所得税应付职工薪酬计税基础
(一)“应付职工薪酬”科目的设置1.一级科目设置。政府会计制度中一级会计科目设置分为财务会计类科目和预算会计类科目两大体系。本文探讨的“应付职工薪酬”属于财务会计核算体系中的流动负债类科目。根据政府会
2024.11.22固定资产大家都清楚,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。那么固定资产如何确定其计税依据,其折旧范围是什么呢?又有哪几种折旧方式呢?今天,让小编带大家了解了解固定资产那些事~
一、固定资产如何确定计税基础
固定资产根据以下几种方法来确定计税依据。
(1)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
(2)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;
(3)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
(4)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
(6)改建的固定资产,除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
二、固定资产的折旧范围是哪些?
以下几种状况的固定资产不得计提折旧扣除的固定资产。
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产。
(3)以融资租赁方式租出的固定资产。
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
(5)与经营活动无关的固定资产。
(6)单独估价作为固定资产入账的土地。
(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。
三、固定资产的折旧方法有哪些?
(1)固定资产按照直线法计提的折旧,准予扣除。
(2)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。
(3)企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
四、固定资产折旧的计提年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
五、固定资产折旧的优惠政策
企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法(双倍余额递减法、年数总和法)的固定资产的范围:
(1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
缩短折旧年限方法--最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
友情提醒
在固定资产确定计税基础中,如果遇到已提足折旧的固定资产或租入的固定资产需要改建,则改建支出计入长期待摊费用。以经营租赁方式租入的固定资产由出租方计提折旧,以融资租赁方式租入的固定资产由承租方计提折旧。
更多财税信息可关注企答答公众号(gh_1595216794ca)进行了解
(一)“应付职工薪酬”科目的设置1.一级科目设置。政府会计制度中一级会计科目设置分为财务会计类科目和预算会计类科目两大体系。本文探讨的“应付职工薪酬”属于财务会计核算体系中的流动负债类科目。根据政府会
2024.11.22企业所得税的下列收入,应一次性计入所属纳税年度的有,企业资产溢余收入,接受捐赠收入,无法偿付的应付款收入,财产转让收入。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提
2024.11.17三、负债的计税基础负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益,也不会影响其未来期间的应纳税所得额,因此未
2024.11.22在上海落户审核里,有要求社保基数与个税基数相匹配。很多人都不明白是什么意思?按照规定,社保基数应与个税基数一致的。但目前因为个税、社保的基数申报系统目前还没有联网。在实际操作中,很多公司为了降低用人成
2024.11.22作者:铜豌豆 会计网原创首发固定资产的会计处理和涉税操作日常经济活动中经常发生。今天特地整理了4个常见的固定资产的会计处理和涉税操作,供会计人参考。01揭开固定资产一次性扣除的“神秘面纱”时不时就有粉
2024.11.21