所得税二级科目有哪些
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,根据现行税法规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细,分别是:应交税费——应交增
2024.11.08企业所得税纳税人与征税对象
企业所得税纳税人的范围
1 包括:各类企业,事业单位,社会团体,民办非企业单位和从事经营活动的其他组织
2 不包括:个体工商户,个人独资企业,合伙企业
企业所得税纳税人的分类和征税对象
纳税人分类 | 分类标准 | 征税对象 | |
居民企业 | 依法在中国境内成立的企业 | 境内所得,境外所得 | |
依外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业 | |||
非居民企业 | 依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内 | 在中国境内设立机构,场所的企业 | 境内所得,与境内的机构场所有实际联系的境外所得 |
在中国境内为设立机构,场所,但有来源于中国境内所得的企业 | 境内所得 |
境内,境外所得的确定
所得类型 | 确定原则 | |
销售货物所得 | 按交易活动发生地确定 | |
提供劳务所得 | 按劳务发生地确定 | |
转让财产所得 | 转让不动产 | 按不动产所在地确定 |
转让动产 | 按转让动产的企业或者机构,场所所在地确定 | |
转让权益性投资资产 | 按被投资企业所在地确定 | |
股息,红利等权益性投资所得 | 按分配所得的企业所在地确定 | |
利息所得,租金所得,特许权使用费所得 | 按负担,支付所得的企业或机构,场所所在地确定,或按负担,支付所得的个人的住所地确定 | |
其他所得 | 由国务院财政,税务主管部门确定 |
企业所得税不征税收入
1 财政拨款
2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费,政府性基金
3 由国务院财政,税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金
免税收入
1 国债利息收入
2 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息,红利等权益性投资收益
3 在中国境内设立机构,场所的非居民企业从居民企业取得与该机构,场所有实际联系的股息,红利等权益性投资收益
【注意】连续持有居民其他公开发行并上市流通的股票不足12个月所取得的投资收益,不属于上述免税收入
4 符合条件的非营利性组织从事非营利性活动取得的收入
企业所得税税前扣除标准
扣除项目 | 扣除标准 | |
基本社会保险费 | 基本养老保险费,基本医疗保险费,失业保险费,工伤保险费和住房公积金 | 在规定的范围和标准内缴纳的,准予扣除 |
补充养老,补充医疗保险费 | 限额=工资薪金总额*5% | 分别不超过限额的部分准予扣除,超过部分不予扣除 |
职工福利费 | 限额=工资薪金总额*14% | 超过限额的部分不予扣除 |
工会经费 | 限额=工资薪金总额*2% | |
职工教育经费 | 限额=工资薪金总额*8% | 超过限额的部分,在以后纳税年度结转扣除 |
商业保险
准予扣除:
按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出
企业参加财产保险缴纳的保险费
企业参加雇主责任险,公众责任险缴纳的保险费
不得扣除
除另有规定外,为投资者或职工支付的其他商业保险
扣除项目 | 扣除标准 | |
广告费和业务宣传费 | 一般企业:限额=销售(营业)收入*15% | 超过限额的部分,准予在以后的纳税年度结转扣除 |
化妆品制造,销售或医药制造和饮料制造(不含酒类制造):限额=销售(营业)收入*30% | ||
烟草企业 | 不得扣除 | |
业务招待 | 限额1=业务招待费*60% 限额2=销售(营业)收入*5%。(千分之五) | 按较低者扣除 |
公益性捐赠 | 一般规定:限额=年度利润总额*12% | 超过限额的部分,结转以后3年内扣除 |
特殊规定:用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 | 据实扣除 |
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,根据现行税法规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细,分别是:应交税费——应交增
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