是所得税纳税人的有哪些

更新时间: 2024.10.04 05:36 阅读：

企业所得税纳税人与征税对象

企业所得税纳税人的范围

1 包括：各类企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位和从事经营活动的其他组织

2 不包括：个体工商户，个人独资企业，合伙企业

企业所得税纳税人的分类和征税对象

纳税人分类	分类标准		征税对象
居民企业	依法在中国境内成立的企业		境内所得，境外所得
	依外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业
非居民企业	依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内	在中国境内设立机构，场所的企业	境内所得，与境内的机构场所有实际联系的境外所得
		在中国境内为设立机构，场所，但有来源于中国境内所得的企业	境内所得

境内，境外所得的确定

所得类型	确定原则
销售货物所得	按交易活动发生地确定
提供劳务所得	按劳务发生地确定
转让财产所得	转让不动产	按不动产所在地确定
	转让动产	按转让动产的企业或者机构，场所所在地确定
	转让权益性投资资产	按被投资企业所在地确定
股息，红利等权益性投资所得	按分配所得的企业所在地确定
利息所得，租金所得，特许权使用费所得	按负担，支付所得的企业或机构，场所所在地确定，或按负担，支付所得的个人的住所地确定
其他所得	由国务院财政，税务主管部门确定

企业所得税不征税收入

1 财政拨款

2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金

3 由国务院财政，税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

免税收入

1 国债利息收入

2 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息，红利等权益性投资收益

3 在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收益

【注意】连续持有居民其他公开发行并上市流通的股票不足12个月所取得的投资收益，不属于上述免税收入

4 符合条件的非营利性组织从事非营利性活动取得的收入

企业所得税税前扣除标准

扣除项目	扣除标准
基本社会保险费	基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和住房公积金	在规定的范围和标准内缴纳的，准予扣除
补充养老，补充医疗保险费	限额=工资薪金总额*5%	分别不超过限额的部分准予扣除，超过部分不予扣除
职工福利费	限额=工资薪金总额*14%	超过限额的部分不予扣除
工会经费	限额=工资薪金总额*2%	超过限额的部分不予扣除
职工教育经费	限额=工资薪金总额*8%	超过限额的部分，在以后纳税年度结转扣除

商业保险

准予扣除：

按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

企业参加财产保险缴纳的保险费

企业参加雇主责任险，公众责任险缴纳的保险费

不得扣除

除另有规定外，为投资者或职工支付的其他商业保险

扣除项目	扣除标准
广告费和业务宣传费	一般企业：限额=销售（营业）收入*15%	超过限额的部分，准予在以后的纳税年度结转扣除
	化妆品制造，销售或医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：限额=销售（营业）收入*30%	超过限额的部分，准予在以后的纳税年度结转扣除
	烟草企业	不得扣除
业务招待	限额1=业务招待费60% 限额2=销售（营业）收入5%。（千分之五）	按较低者扣除
公益性捐赠	一般规定：限额=年度利润总额*12%	超过限额的部分，结转以后3年内扣除
公益性捐赠	特殊规定：用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出	据实扣除