咨询服务费所得税

所谓咨询费，就是指委托人在相关事项从咨询或公司获得意见或建议的报酬。一般情况，咨询费按合同规定，或咨询问题而产生的收益来定价的，可列入企业的管理费用在税前列支。

但需要注意的是，近年来由于咨询费支出被滥用的行为频频发生，因此已成为虚开票的重要稽查对象之一。

日前，某石油化工贸易有限公司因大额咨询费支出难以查证，税局要求查账改核定，补税600多万。

该公司 2014年-2015年期间从深圳石油化工交易有限公司交易平台共计取得了262，446，815.05元收入，但仅申报了4，256，838.68元营业收入，违反了《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定。

经查，该公司2014-2015年列支了大量咨询费支出，约占总收入的80%。其表示以上支出是委托二级居间商服务客户，向这些居间商支付的费用。但在其提供的部分居间合同中，居间费用在签订合同时已直接注明金额，乙方需介绍多少客户、按何种比例计算手续费都没有说明，不符合经营常规。经责令，该公司无法提供完整的成本、费用资料，难以查账核实。

根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条的规定，税局对该公司企业所得税进行核定征收，合计应补缴企业所得税6，003，164.74元。

从此案例我们可以了解到，如果大额咨询费难以提供完整的资料，无法证实业务真实性，就很容易引起税务稽查人员的质疑。而咨询费占企业费用比例较高时，税务机关将不仅仅要求作纳税调增，可能直接对企业当期所得税作核定征收，以较高的核定征收率计算税款，导致纳税义务高于企业查账征收确认的实际税负。

回顾近年来通过咨询费虚开发票的案例，可以发现主要手段包括以下几种：

通过开具没有真实业务发生的技术咨询费，套现企业资金存入个人账户，作为公司账外资金；

虚构咨询事宜，虚开多份咨询费项目发票，开票单位收到受票方款项扣除10%左右费用后，再将资金汇入指定个人账户中；

在财务账目中编造咨询费，将其包装成合理经济业务项目支出；

在接受贷款服务时，以咨询费名义向贷款方支付分解的利息支出等。

随着税务稽查力度的加强和稽查手段的提升，滥用咨询费税前扣除的现象如今已无所遁形，因此，我们建议企业将咨询费发票入账时要做好识别，降低企业税务风险。

第一，确保业务真实性。

公司发生大额咨询费支出，原始凭证应当完整齐全，建议附有以下相关单据：

1.咨询费的发票；2.咨询合同或者协议；3.咨询项目内部立项书或者内部会议纪要；4.银行付款流水；5.企业付款审批单；6.咨询成果报告；7.咨询记录或者痕迹；8.咨询项目验收单；9.其他相关资料等。

第二，核查支出额度的合理性。

咨询费的支出额度与企业的收入水平，对方企业的能力水平是否匹配等情况，比如大额支出占据企业收入80％的程度就明显不合理。

第三，确认咨询业务的合理性。

重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平，另外查看对方经营范围是否有相关的领域。