坏账所得税汇算清缴

例1：甲公司是一家小型生产企业，执行的是小企业会计准则，2022年发生坏账25000元，符合税务税前扣除要求。

借：营业外支出 25000

贷：应收账款 25000

这个业务不复杂，在汇算清缴的时候填报如下：

例2：乙公司是一家小型生产企业，执行的是小企业会计准则，2022年发生坏账25000元，按照公司规定，追究业务员李某的责任，对其进行罚款2500元。符合税务税前扣除要求。

借：营业外支出 22500

其他应收款 2500

贷：应收账款 25000

这个业务比刚才多了一个赔偿，在汇算清缴的时候填报如下：

例3：丙公司是一家小型生产企业，执行的是小企业会计准则，2022年发生坏账25000元。不符合税务税前扣除要求。

借：营业外支出25000

贷：应收账款 25000

这个业务假设不符合税前扣除的要求，所以需要调增应纳税所得额。在汇算清缴的时候填报如下：

说明：1.第1列“资产损失直接计入本年损益金额”：填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额，不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。

2.第2列“资产损失准备金核销金额”：填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。

3.第3列“资产处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。

4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。

5.第5列“资产计税基础”：填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。资产的计税基础是指可以税前扣除账面金额，没有发生损失的不需要管，不要和会计上的应收账款计税基础混淆了。这里仅指发生损失的应收账款的计税基础。

6.第6列“资产损失的税收金额”：填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额，按第5-3-4列金额填报。

7.第7列“纳税调整金额”：非金融企业填报第1-6列金额。