股东所得税投资比例同登记信息不一致

股东分红比例跟股权比例可否不一致？这样操作是否合法？这个问题需要从两个层面来思考，公司法层面和税法层面。

公司法层面，公司法第34条明确做了规定，正常情况下股东是按照实缴的比例来分红。有一个例外，如果全体股东做了特殊约定的，可以按照这个约定来分红，这个约定要么是签了协议，要么体现在公司章程里。

协议约定比较好理解，那公司章程的合法性是基于公司具有人合性的特点。股东可以将股东之间的真实意思表示具体反映在公司章程中，只要股东之间的真实意思表示不违反法律规定即可，而股东间就股东的分红比例和持股比例不一致达成一致意见，而且没有违反法律规定的，视该约定合法有效。

比如公司王总和沈总两位股东，他们两位的持股比例王总为30%，沈总为70%，公司章程里可以约定王总和沈总的分红比例分别各50%，前提条件是没有违反相关的法律规定。从这点来讲分红比例和持股比例不一致，是合法的。

那从税法层面如何解释呢？按照正常的逻辑来讲，税务机关认可的是谁有多少股权就应该分配多少，如果你分的不一样，税务机关真正关注的点在于你是否少交税款。由于机构股东和自然人股东是有差异的，比如个人占75%，为什么给个人只分了30%，明显分的少，那税款是不是少交了？如果造成税款的少交，那这种情况税务就会关注你分多或者分少的合理性是在哪里。

这里要注意，虽然做了约定，但有可能认为这个约定是关联约定。什么是关联约定？就是说如果股东之间其中一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加重大影响，或是多方受同一方控制的，均被视为关联方。 那控制什么？通俗点说就是你有权决定公司的财务和经营决策，并从中获利。

如果你们的这个约定能够讲出理由，能够让税务机关信服，这个不按持股比例的分红也是可以的，但如果讲不出任何理由，而且又会被认定为关联方交易的话，那有可能被税务局要求调整个税。

在现行制度中，每股对应的分红权和增值权是平等的。而现实中一些股东会在分红操作中放弃分红权，或者以捐赠的形式将分红返还给公司：比如以上市公司当年利润派发现金或者派发新股，以公司盈余公积金转增股本等。

顺便补充一点，如果是以基金分红需要具备以下3个条件：一是基金当年收益弥补以前年度亏损后方可进行分配；二是基金收益分配后，单位净值不能低于面值；三是基金投资当期出现净亏损则不能进行分配。基金分红不需要缴纳个人所得税，红利再投时，我们俗称的利滚利，由于红利再投，实际上并未发生现金流出，所以红利再投是免手续费的。

综上，我们在实务中，当持股比例与分红比例不一致时，请一定从以上两点做重要思考避免引发不必要的风险。

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