所得税稽查办法

第一、每年所得税汇算完毕，税务就要开始逐步核查以下情况：

（一）平时预报与汇算是否存在差异？

平时小伙伴在预报所得税时，没有来得及做账，就随心所欲填报数据草草报税了，心想反正要做所得税汇算，税务也是按所得税汇算为准。如果你也存在这样想法，就要注意了。无论资产总额还是从业人数预报与所得税汇税相差较大，容易引起关注。

（二）当年收入、费用与上年数据环比核查是否存在隐瞒收入

有些老板认为不开票收入就不用上报，反正税务也不知道。熟知税务会把当年的财务费、管理费用、销售费用及收入等与上年度数据环比变化情况，核查是否存在隐瞒收入的情况？

（三）各系统数据是否比对一致。

经常说账务系统、开票系统、申报系统数据要一致。你申报的利润总额与财务报表利润一致吗？所得税收入与增值税收入一致吗？

（四）企业是否存在长期亏损或跳跃性亏损？

有些单位入不付出，长期亏损仍“叱咤风云”，不是令人费解吗？

第二、具体项目核查

（一）营业收入

问题：是否存在已实现的收入长期挂往来账或直接设账外账不确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。

稽查方法：销售合同、银行对账单、现金日记账、仓库实务等相关资料

常见的异常情况：预收账款迟迟未确认收入，从而未结转成本，导致库存商品不断上升，公司每月收入甚少，确还在不断采购库存商品，你该如何解释呢？

1、预收账款越来越大

2、库存商品越来越大

3、公司的费用不断上升、收入确没有提升。

4、公司设了账外账，无票收入不入账，公司隐瞒资金收入，公司长期出现资金短缺，从而向股东大量借入（其实股东的钱来自客户无票收入），其他应付款越来越大。

（二）有收入无成本

有些老板为了省钱，购进未取得发票，而销售开了发票，这样在金税系统就会出现进销比对不通过，成本异常。虽然我们销售没有少缴税，但由于购进时没有取得发票，从而让供应商少交税。所以未取得发票的成本即使所得税纳税调增也是一种风险。

（三）费用异常

如公司账面上没有车辆但是大量存在加油费、过路费等费用。如果公司确实存在私车公用，公司与员工签订私车公用租赁合让并让员工到税务代开发票，这样车辆的日常费用就可以正常在公司报销了。

（四）库存异常

有些企业为了省钱，税务账交给代理记账公司做账，平时销售开票自己处理，这样存在哪些弊端呢？

首先，入库与开票可能名称、规格不一致，从而导致有些产品越来越多，有些库存还可能出现负库存。

另外，还有些购进时没有取得发票就干脆不拿给代理记账公司入账，而在销售时不断开发票，这样也导致负库存。

无论商贸还是工业，其账乱，必存在库存乱，库存一乱就会导致往来账、收入、成本等都会乱。所以管理库存至关重要。

（五）税负率异常

税负大量下降是什么原因呢？大量购进取得进项票，而销售部分隐瞒，从而导致税负异常。

......

现在施行五证合一，税务、银行、工商、社保信息共享，加上金税四期的上线，企业的所有信息进一步透明化。你的“高招”税务将一一击破，让你无所盾形，无论是老板还是小会计，2021年已翻过，2022年为新的一篇，如果还存在一些问题，及时主动调整纠错才是上策，你关注了税务稽查的重点了吗？