所得税退库账务处理

导读：企业所得税的汇算清缴，是财务从业人员的大事件。企业所得税涉及的事项多，难免会有出错的情况。可能由于计算错误而多交的企业所得税，也可能比计算的税额多交了，税局退回上年度企业所得税的会计处理应该怎么做？

退回上年度企业所得税的会计处理

一、如果多交税款是指由于汇算清缴计算错误而多交的企业所得税的：

1、如果该多交而退库的企业所得税金额较大的，

借：应交税金——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

借：银行存款

贷：应交税金——应交企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

涉及调整2005年提取的法定公积金和法定公益金的

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——法定公益金

2、如果该多交而退库的企业所得税金额较小的，

借：应交税金——应交企业所得税

贷：所得税

借：银行存款

贷：应交税金——应交企业所得税

二、如果多交税款是指实际交纳的所得税税款大于汇算清缴计算的应交企业所得税的部分的：

借：银行存款

贷：应交税金——应交企业所得税

我上年度的企业所得税汇算清缴退回来的钱该怎么做会计分录呢

汇算清缴退回的所得税，冲减所得税费用，因是小企业会计准则，按未来适用法，转为本年利润即可。建议按原来计提缴纳的分录做相反分录 ：

1、收到退回（注：不是税收优惠，是汇算清缴）借：现金（或银存）贷：应交税费-所得税（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）如果你计提的所得税是正确的，那么到这一步就可以了。

2、如果你计提的所得税与汇算清缴应缴纳的不符，则予以冲抵，做分录借：应交税费-所得税贷：所得税费用（如果是财务软件，建议涉及到损益科目的，按正常的一方做负数，即做借方负数）冲所得税费用的金额有可能与退回的金额不完全相同，注意这方面的差异比如上年你计提了10万，实际缴纳了11万，现在退回2万，那么第一个分录金额是2万，第二个分录金额则 1万

3、将上面冲所得税费用的金额转入本年利润借：所得税费用贷：本年利润（因是财务软件，建议做成分录：借：本年利润 负数贷：所得税费用 负数）