应收未收利息所得税

贷款服务

以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；

自结息日起90天内发生的应收未收利息正常缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到时再缴纳。

90天内，按规定计算增值税；90天后的逾期利息，待实际收到时再缴。

直接收费金融服务

以收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

银行卡跨机构资金清算服务

发卡机构，以其收取的发卡行服务费为销售额，按销售额向清算机构开票。

清算机构，以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，向发卡机构开票：网络服务费；向收单机构开票：网络服务费+发卡行服务费。

收单机构，以其向商户收取的收单服务费为销售额（收单机构的成本为从清算机构取得的“网络服务费+发卡行服务费”的发票），按销售额向商户开票。

进项税额的确认和计算

首先，只有一般纳税人采用一般计税方法时，才可以抵扣进项税额。

其次，我国的增值税普遍采用凭票抵扣方式，即上一个环节开具的增值税专用发票（或其他扣税凭证）上注明的税额即为下一个环节可以抵扣的进项税额。

最后，部分特殊的购进项目有计算抵扣等特殊抵扣方法，还有部分项目不得抵扣进项税。

准予从销项税额中抵扣的进项税额

凭票抵扣

增值税专用发票，纳税人发生应税销售行为开具的发票。

机动车销售统一发票，纳税人从事机动车零售业务开具的发票。

海关进口增值税专用缴款书，一般纳税人进口货物的时候从报关地海关索取的缴款书。

代扣代缴增值税时取得的解缴税款的完税凭证，一般纳税人从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人处取得的完税凭证。

收费公路通行费增值税电子普通发票，按照增值税电子普通发票上注明的税额抵扣。

国内旅客运输服务增值税电子普通发票，按照增值税电子普通发票上注明的税额抵扣。