所得税和增值税的关系

增值税的收入一般指营业收入，虽然增值税暂行条例实施细则规定了不同情况下确认收入的时点，但在征管实际中，企业无法准确界定每笔业务的性质，税务机关也无法对每一笔业务进行实质性审查，所以企业一般以开具发票的时间确认收入。

企业所得税的收入包含营业收入、营业外收入、视同销售收入、投资收益等，同时，企业所得税收入的确认遵循的原则是权责发生制：即只有本期发生的收入或成本才可以在本期归集。

下面举例说明增值税与企业所得税收入确认时点上的不同。

案例1.企业处置一台使用过的生产设备，设备账面价值20万元，处置收入10万元。此时，增值税应确认处置收入10万元；但从企业所得

税的角度看，企业产生资产处置损失10万元（20-10），应确认收入0元，资产损失10万元。（不考虑相关税费）

案例2.2023年7月，企业取得预收款100万元，并按对方要求开具增值税发票。此时，企业应确认增值税收入100万元，按权责发生制确认企业所得税0元。

案例3.金融商品转让业务。增值税按照盈亏相抵前的金额填报销售收入，企业所得税按照盈亏相抵后的金额填报投资收益。