坏账损失 所得税

在做企业汇算清缴的时候发现个别企业确认了坏账，但当时并未达到税前扣除的条件，比如债务人正常经营，亦未明示不付款，但是款项由于各种原因就是收不回。企业判断基本收不回了，经过内部审批程序，直接确认了坏账损失，事务所审核的时候发现即不符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告的规定，就调增了应纳税所得额，等到企业符合条件的时候要进行追塑调整，很多企业都觉得手续复杂，不原意去更正申报，故损失了这部份对应的所得税，这种情况要如何处理方可避免损失呢？

首先，分析一下账龄 ，其次，判断损失金额：如果账龄在1-3年，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，那就进行会计上的损失处理。账龄 在3年以的，可直接进行损失处理。如果都不符合上述条件，如账龄 1年以下或账龄在1-3年，但金额超过5万或都超过年度收入总额万分之一的，则应暂缓进行会计上的损失确认，先计提坏账，先调增应纳税所得额，待达到条件时再确认损失，调减应纳税所得额，这样避免进行追塑调整。既不影响企业当年会计利润，亦不损失税费。

针对这部分损失至少要保留的 资料至少包括：合同，发货单或提供服务的证明或运单、对账单，催收记录（如有）、确认应收时开具的发票、内部损失确认审批手续等。