为什么需要预提所得税

对于预提所得税的计算，我们要按顺序来：第一步，明确是否作为纳税人；第二步，什么是征税对象；第三步，解决扣税方式及计算税率等各种问题，这样以来，我们才能准确计算。下面我们来进行逐步分析：

1、明确纳税人

根据《企业所得税法》规定，未在中国设立机构、场所或者与设立机构、场所无实际联系的非居民企业(可以简单理解为外国企业)应当缴纳企业所得税。

2、确定征税对象

根据《企业所得税法》规定，股息、股息等股权投资收入、利息、租金、特许权使用费收入为应纳税所得额；转让财产收入为应纳税所得额；其他收入按前两种规定的方法计算。

3、确定扣缴方式

根据企业所得税法第三十七条对非居民企业应缴纳的所得税，推行源泉扣缴，以付款人为扣缴义务人。税金由扣缴义务人在每一次付款或到期应付款时，从付款或到期应付款的资金中缴纳。

4、确定适用税率

根据《企业所得税法》规定，非居民企业预提税适用税率为20%。自2000年1月1日起，对于在中国没有机构和场所的外国企业，其从中国获得的利息、租金、特许权使用费和其他收入，因此实际执行的预提所得税税率是10%。

5、计算税务所依据问题

根据跨境交易中交易双方承担税费责任的不同，计税基础的确定可分为3种情况：

第一种情况：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同，合同价款100元，合同约定各项税款由非居民企业承担，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%）？

分析：增值税为价外税，计算扣缴非居民企业所得税的计税依据含税所得额应为不含增值税的收入额100/1.06=95.34元。

扣缴增值税=94.34 ×6%=5.66元

扣缴企业所得税=94.34×10%=9.43元

扣缴附加税费=5.66×10%=0.57元

实际应支付给非居民企业的税后价款=100-5.66-9.43-0.57=84.34元。

第二种情况：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同，合同价款100元，合同约定各项税款由非居民企业承担，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设同上）？

分析：增值税为价外税，计算扣缴非居民企业所得税的计税依据含税所得额应为不含增值税的收入额100/1.06=95.34元。

扣缴增值税=94.34 ×6%=5.66元

扣缴企业所得税=94.34×10%=9.43元

扣缴附加税费=5.66×10%=0.57元

实际应支付给非居民企业的税后价款=100-5.66-9.43-0.57=84.34元。

第三种情况：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同，合同价款100元，合同约定各项税款由非居民企业承担，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设同上）？

分析：增值税为价外税，计算扣缴非居民企业所得税的计税依据含税所得额应为不含增值税的收入额100/1.06=95.34元。

扣缴增值税 =94.34 ×6%=5.66元

扣缴企业所得税=94.34×10%=9.43元

扣缴附加税费=5.66×10%=0.57元

实际应支付给非居民企业的税后价款=100-5.66-9.43-0.57=84.34元。