去个人所得税法律制度的规定属于专项扣除的有哪些

从3月1日开始已经进入2022年度个人所得税汇算清缴。那么个人所得税可以有哪些抵扣项目呢？中国的个人所得税抵扣的抵扣项目相对比较直接，即使是个人没有个税的专业知识， 通过本篇文章的介绍以及个税APP的操作指引可以很容易的理解并操作个人的所得税的扣缴事宜。

根据收入的种类以及个人得所得税纳税地位的不同，个人所得税扣除项目也会不同。相比较工资和薪金项目，其他收入扣除更简单和直接，比如对于个人经营所得，扣除项目为个人经营发生的成本、费用以及损失，租赁房产所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。在这里我们将介绍工资薪金的扣除项目。

个人所得税工资薪金扣除项目包括标准扣除（每月5000元或者每年6万元）、个人负担的社保公积金，专项附加扣除（婴儿看护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人）以及其他扣除等。对于大多的扣除项目都是一个固定金额或者一定的标准扣除限额，而没有考虑纳税人家庭的负担或者实际的支出给予不同的扣除标准。比如，住房贷款的扣除限额是每月1000元而不是贷款实际支付的利息。如果丈夫和妻子是同一贷款的借款人，合计只能享受每月1000元的扣除标准，可以选择其中一人进行个税扣除，或者每人扣除500元。

个税各项扣除适用范围

纳税人税收地位的不同，享受的个税扣除也不一样。居民纳税人可以享受每月标准扣除、专项扣除，专项附加扣除及其他各种扣除，而非居民纳税人只能享受每月（年）标准扣除。

什么是个人所得税居民纳税人? 个人所得税居纳税人的判定取决于在一个纳税年度内在华居住天数或者个人是否在中国有住所。如果在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

如何计算183天? 183天从开始进入境内当天开始计算，直到离开境内的当天。进入或者离开境内当天在境内停留不满24小时的，按照半天计算。

标准扣除

无论是居民个人还是非居民个人都可以享受每月标准扣除或者每年的标准扣除，也就是每月5000元或者每年60000元。

专项扣除

专项扣除就是个人支付的社保和公积金。公司承担的社保和公积金不在扣除范围之内。非居民纳税人不适用专项扣除，因为非居民个人不需要在中国缴纳社保和公积金。

专项附加扣除

专项附加扣除包括婴幼儿看护费、子女教育费、继续教育费、住房租赁费、住房贷款利息、赡养老人费、大病医疗支出。除了大病医疗支出，其他的专项附加都是扣除固定金额。

婴幼儿看护费

从2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

子女教育

每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

满足条件的子女应满足以下任何一个条件

（1）年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；

（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。

子女教育专项附加抵扣期限：学前教育为子女年满3周岁的当月至小学入学前一月，全日制学历教育为子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月。因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，也可连续扣除

纳税人需提供配偶及子女的名字、身份证号码、目前受教育阶段及开始结束日期、学校，和配偶分担的扣除比例等。在境内接受教育不需要特别留存资料；在境外接受教育需保留境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料进行备查。

继续教育

继续教育包括学历（学位）继续教育和技能人员职业资格继续教育或者专业技术人员职业资格继续教育。学历（学位）继续教育为每月400元；职业资格继续教为每年3600元。如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。

继续教育扣除期限：学历（学位）继续教育为入学的当月至教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育为取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。

为享受继续教育专项附加抵扣，纳税人应提供教育开始和结束日期、教育阶段、证书名字、编号、发证机关等。

住房租金

住房租金专项附加扣除标准如下：

（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。

享受住房租金专项扣除的纳税人需在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；

（2）已经实际发生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。

如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；

如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。当配偶在纳税人的主要工作地有房的，纳税人被认定为在主要工作地有房。

在实际操作中纳税人可能在不同城市工作，主要工作地指的是纳税人被雇佣的城市。如果纳税人实际工作地与雇佣地不一样的，实际工作地应被看做是主要工作地。

想说住房租金专项抵扣的期间应从租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。

申请住房租金专项扣除的纳税人应提供租赁的城市、房屋地址、开始日期、结束日期等。

住房贷款利息

住房贷款利息专项扣除为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。扣除人可由夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除， 确定后，一个纳税年度内不变，

满足条件的住房贷款利息应为本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。

纳税人应提供房屋权属、地址、借款银行、借款合同编号、贷款期限等信息。

赡养老人

被赡养人年满60周岁（含）。被赡养人指的是父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

纳税人为独生子女，赡养老人专项扣除每月2000元，纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

具体分摊的方式可以均摊、约定、指定分摊等，具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变

纳税人应提供被赡养人的姓名，身份证号等。

大病医疗支出

每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分可在个人所得税前扣除。

个人所得税应提供姓名、身份证号、和基本医保相关的医药费用总金额、社保目录范围个人负担的金额等。

大额医疗支出在每年的个人所得税汇算清缴中由个人申报一次性扣除。

其他扣除

对教育、扶贫以及其他公益组织和慈善机构的捐款可以在税前抵扣，抵扣的金额不超过应纳税收入的百分之三十。

个人购买的商业健康保险及其递延型商业养老保险、个人承担的企业年金、职业年金等都可以在税前扣除。

外籍扣除

外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。一直以来，外籍居民个人可以享受住房补贴、语言训练费、房租、探亲费、子女教育费等津补贴免税优惠政策。自个人所得税法2018年起生效，外籍个人可以在过渡期内选择享受专项附加扣除还是津贴补助扣除，最新的过渡期已经延伸到2023年12月31日。

个人所得税扣除申报方法

对于个人所得税的专项扣除，纳税人可以选择两种方式扣除，电子申报或者纸质申报。电子申报指的是纳税人可以选择在个人所得税APP申报专项扣除信息，扣除信息会自动上传至自然人电子税务局（扣缴端）。代扣代缴机构可以在扣缴个人所得税的时候抵扣纳税人申报的专项扣除。如果在平时个人未及时上传专项附加扣除信息的，个人也可以选择在个人所得税汇算清缴中将专项扣除上传至个人所得税APP中，在汇算清缴中享受。请注意中国个人所得税是每年进行清算，如果在个人所得税汇算清缴中仍未上传专项附加扣除信息至个人所得税APP，就已经丧失了当年享受专项扣除的资格，也不能结转至下年享受。

在纸质申报中，纳税人需填写专项附加抵扣信息表并签字，并直接交给代扣代缴机构。现在纸质申报已经基本不使用了。