高财所得税会计知识点

（一）所得税会计的概念

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。

所得税会计分为：应付税款法和纳税影响会计法，其中纳税影响法包括：利润表债务法、资产负债表债务法（现行应用）。应付税款法核算简便但存在瑕疵，故不使用。

（二）纳税影响会计法

该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。

【案例引入1】甲公司2014初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%，则纳税影响会计法的会计处理如下：

【解析】

（1）设备折旧在会计、税务上的差异

（2）应付税款法的会计处理如下：

（3）纳税影响会计法的会计处理如下：

【案例引入2】资料同例1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？

【解析】

（1）设备折旧在会计、税务上的差异

（2）纳税影响会计法下会计处理

【理论总结】纳税影响会计法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。