城建税所得税怎么计算

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习城市维护建设税的相关知识。上一期小五跟大家分享了城市维护建设税的概念、特点和纳税人。

本期我们来看看城市维护建设税适用的税率、计税依据和应纳税额的计算。

一、城市维护建设税率

福建省城市维护建设税纳税人所在地具体地点为增值税、消费税纳税地点。其中：

①纳税人异地预缴增值税的，所在地为其增值税预缴地点。

②纳税人由扣缴义务人代扣代缴或代收代缴增值税、消费税的，所在地为代扣代缴或代收代缴增值税、消费税地点。

③纳税人由税务机关委托代征增值税、消费税的，所在地为代征增值税、消费税地点。

二、城市维护建设税计税依据

城市维护建设税计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称“两税税额”）。

即：城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额

依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额，扣除直接减免的消费税税额后的金额。

注：直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

这里简单讲一下，留抵退税额在城市维护建设税计税依据中该如何扣除呢？

根据相关规定，纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。

留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后申报期按规定继续扣除。

三、应纳税额的计算

城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。其计算公式如下：

应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）*适用税率

以上便是关于城市维护建设税税率、计税依据和应纳税额计算的相关知识。如果您对城建税税额的计算还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨~

下期预告：城建税的税收优惠政策

如果您想了解更多税务知识，请持续关注“51账房”。