异地所得税预缴税率

有网友询问：异地预缴能否增值税发票抵扣?假设我们准备这次开40万发票，取得进项票40万，税率相等，相当于税金都抵扣了或者是进项税金有超，请问这种情况下开票前还需要去异地预缴吗？

从所提问题可以看出，问的是一般计税方法的异地施工预缴问题。

（关于建筑服务预缴和缴纳增值税问题，本人公众号（税海涛声）曾经专门发过一篇文章《【实务】提供建筑服务相关增值税实务操作及注意事项》，有兴趣的可以阅看）

开具40万发票，取得进项票40万，税率相等，相当于税金都抵扣了或者是进项税金有超——销项税额、进项税额、抵扣，这些都是一般计税方法的专有用词。那么，以下就从一般计税方法的异地施工预缴增值税来回答这个问题。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，是否在建筑服务发生地预缴增值税由该直辖市、计划单列市税务局决定。本答复不考虑此情况。同时，由于提问者说到了销项税额、进项税额、抵扣，也就是不考虑预收款的问题了。

纳税人异地提供建筑服务，应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，无需向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

适用一般计税方法计税的应预缴税款=（预收款或者全部价款和价外费用－支付的分包款) ÷（1+税率9%)×2%（预征率）

因此，从事建筑服务的纳税人，在非同一地级行政区范围以外提供建筑服务（异地施工），取得工程收入的，是否需要在异地（施工地）预缴增值税，取决于两点：

一是，看是否有分包业务，如果没有分包业务，那么取得施工收入后，就是肯定需要在施工地以不含税收入按2%（预征率）预缴增值税。同时就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加（下同）。

二是，如果是有分包业务，则看当月支付分包款的情况，若收到的款项支付万分包款以后没有余额了，也不用预缴增值税；若收到的款项支付完分包款以后还有余额，就应以该余额（全部价款和价外费用－支付的分包款，并换算为不含税收入）为计税依据，按2%（预征率）预缴增值税。

同时，从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得分包方开具的备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票或者国家税务总局规定的其他凭证，作为预缴税款的扣除凭证，否则不得扣除。

还要提示注意的是，取得进项税额发票与取得分包款发票不完全是一回事。如提问者说的，取得金额40万的进项发票，有可能是材料款发票或其他成本、费用的进项发票。