所得税弥补亏损
弥补亏损的财税处理一、亏损的概念亏损,既是会计概念,也是税务概念,二者密切相关,但是也有很大不同。税法所称亏损,是指企业根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,将每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收
2024.11.20一、补亏年限最长为5年
根据《企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
即除下列特殊情形外,一般企业亏损弥补年限最长为5年。
二、补亏年限最长为8年
(一)受疫情影响困难行业企业
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)及《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)的规定,受疫情影响较大的困难行业企业在2021年3月31日前发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。
困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业在享受上述政策期间主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。
(二)电影行业企业
根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)及《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)的规定,对电影行业企业2020年度、2021年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。
电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
三、补亏年限最长为10年
(一)高新技术企业、科技型中小企业
根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税[2018]76号)第一条规定,自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
(二)线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业
根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)的规定,国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业,属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。
企业在汇算清缴填写《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)时,应根据具体适用情形从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码。
弥补亏损的财税处理一、亏损的概念亏损,既是会计概念,也是税务概念,二者密切相关,但是也有很大不同。税法所称亏损,是指企业根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,将每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收
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2024.11.22