企业政策性搬迁所得税

关于企业搬迁过程当中相关税务处理的问题，我们通过具体的案例来了解一下。陕西某企业有10亩工业用地涉及征收，补偿接近1000万，但征收方以当地的政策为由提出工业用地征收要扣除30%的税费。企业主问律师这种情况是否合理？孟雷律师对该问题进行了解答。

关于税费的问题在实践过程当中是我们经常遇到的问题。对于税费的处理，首先在搬迁过程当中，税务总局在2005年、2012年发布过一些相关的公告。对于个人的城镇房屋的拆迁相关规定是免征个人所得税以及其他税费的。对于企业征收搬迁的过程当中涉及到所得税以及其他的税费是如何规定的呢？对于企业搬迁相关的税费，税务总局在2012年发布了第40号文件关于企业政策性搬迁所得税管理办法的相关规定。

在文件中对企业政策性搬迁所得税的内容有比较详细的规定。在40号文件里面规定了哪些是企业政策性搬迁，因为涉及企业政策性搬迁的要单独核算。文件规定了哪些情况下属于企业政策性搬迁？哪些情况下不属于政策性搬迁，属于自行搬迁还是商业搬迁？非政策性搬迁不是单独核算，而是正常进行核算。企业政策性搬迁要单独进行核算。在这个文件当中规定了企业政策性搬迁的一些条件，哪些情况下属于企业政策性搬迁，比如说外交的需要，以及行政机关组织的交通、水利、基础设施的需要，以及保障性安居工程的需要，以及其他公共利益等等的需要，这种搬迁属于政策性搬迁。

搬迁所得税的征收管理事项要单独地进行税务管理和核算，不能单独进行税务管理和核算，应当视为企业自行搬迁和商业搬迁，非政策性搬迁的规定。对于企业搬迁的支出以及搬迁资产税务管理的规定等等这些规定，在40号文件里面做出了比较详细的规定。

企业搬迁过程当中涉及税费的处理主要的法律是企业所得税法以及相关的实施条例。总的来说，涉及到税务部门因为各个企业都有自己的财务，可以去详细地进行核算。

本案例涉及到一次性要扣除30%显然是不对的。因为具体的搬迁的税费的扣除有详细的算法，要算很多收入、支出、年度分摊等也不是说一次性扣完就交上去的，还要分摊到未来的搬迁年度里面进行计算。一般企业规模不是很大的，进行详细的核算税费算起来也不是很多。对于规模比较大的企业要进行详细的核算，具体的算法各个企业还有一些差别。

在搬迁过程当中企业主如何处理这类税费的问题，对这些详细的算法不需要去详细的了解，专业的财务部门就可以处理。企业主一定要知道有税费的处理问题，因为我们在实践过程当中确实遇到过类似的企业主，拿着签订的补偿协议找到我们说在签订协议的时候，刚签订协议税务部门就让企业缴纳20%到30%的税费。企业主当时就懵了。

很多企业主认为拿到的补偿费用就是最终所得的补偿，对于这样的税费处理的问题要在签订协议的时候去解决。而且搬迁的补偿它是双方去协商解决的，很多问题可以在协议当中去解决啊。对搬迁过程当中的税费一定要在签订协议之前就要充分地了解。要扣除多少相关的税费，要有所了解。

另外，在实践过程当中如何处理的问题。这类问题有具体的财务去核算，不能单方地听税务部门来说征收很高的，一下要征很高的税。总之，税费它不是一个简单的乘以一个比例就得到结果的事情，要经过详细的核算，还要分摊，涉及到很多的资料。

对于规模比较小的企业，或者说规模比较大的，很多情况下可以在实践过程当中去规避。当然，规避必须符合法律的规定。依法纳税是每个企业的义务，对于很多中小企业来说，这些问题可以去双方协商，在协议签订当中去解决。

关于税费的问题可以在协议当中去解决，可以协商。但是在这里提醒大家，在协议签订协议过程当中，不要在协议当中签订免税。因为有的征收部门是没有权利去免税的，签订的这个文件条款是无效的。有的征收部门没有权利去违反法律规定，条款签了可能将来也是无效的条款。

在签订协议的时候去规避它，是合理的。比如说协商产生的税费由谁承担，可以由一方来承担，承担多少等等可以去协商，通过协议的方式去处理。

总之，遇到类似的问题一定要在签订协议之前要有税费处理的意识，不要等什么处理完了之后，回过头来再找税的问题。各位企业主如果在搬迁过程中有涉及到具体税费问题的，也可以向我们咨询。我们也处理过大量的在企业搬迁过程当中的一些法律实务的案例。

通过本案例我们可以看出，在遇到行政诉讼等类似问题时，如果是与行政部门有纠纷，一定要及时寻求司法救济，通过律师的专业分析、证据梳理等找到问题解决权益维护的突破口，北京楹庭也提醒各位当事人，遇到此类问题一定要及时向我们进行咨询，经过分析之后在了解法律法规、政策依据、相似案件处理思路之后再做决定，以免错过权益维护的最佳时机，给自己造成难以弥补的损失。

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