坏帐计提递延所得税

递延所得税的产生原因，是因为存在税务处理和会计处理的暂时性差异。

企业所得税在季度预缴时，除部分税收优惠政策可以提前在季度享受外，其余都是按照会计核算的结果进行所得税预缴申报，对于会计核算与税务处理的差异，无论是暂时性差异还是永久性差异，在季度预缴时都不做纳税调整。

对于部分纳税年度内的税会差异，有可能在年终时就自动予以弥合了，所以会计核算一般情况下在年度中间是不需要计提与确认递延所得税的。

就以年度中间计提坏账准备为例：如果是2月份计提了坏账准备，但是在12月份就通过债务重组，收回了部分账款，另外没有收回的金额作为债务重组损失也永久不可能收回了。对于债务重组损失，可以按照税法规定在税前扣除，计提“坏账准备”的税会差异也就没有了。

因此，在实务中为减少不必要的工作，都是在年终关账前，才通过对资产负债表科目进行分析，并与“计税基础”进行比对，然后才计提与确认递延所得税资产/负债。