增值税价外税怎么理解

企业在日常生产经营过程中，可能会涉及多种经营业务，而不同的业务适用税率有可能是不同的。并且，从2016年5月至今，因为营改增的征收方式和国家减税降费政策的变化，增值税税率已经发生多次调整。

为了更好的了解增值税相关税率适用和变化情况，我们本期对每次税率调整的时间节点和调整项目进行了统一梳理，供大家学习和实务中使用！

从2019年4月1日起：

一、销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率13%；

二、销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%：

三、销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

四、销售增值电信服务、金融服务、现代服务（有形动产、不动产租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

那么，在实践中，税率的调整对我们买卖双方来说有什么影响呢？首先，给大家普及一个常识，合同价款没有约定含税价的，税务局一律认为不含税，因为增值税是价外税。那么，在税率改变后，该怎么处理合同中的约定呢？

我们通过一个简单案例来分析：

案例

2019年3月20日，A公司与B公司签订《买卖合同》，约定A公司将成套设备一套出卖给B公司，合同总价款65万元（含税价）。合同约定A公司需开具16%增值税专用发票给B公司。同时约定，A公司需在2019年4月31日前将货物送至B公司。

2019年4月29日，A公司将货物及增值税专用发票送至B公司，增值税专用发票的价税合计一栏依然为65万元。B公司认为，由于2019年4月1日起，增值税已下调，故总价款应当依法变更。

B公司讲得对吗？

前面我们说了，增值税是价外税，所以买方承担增值税。卖方的不含税卖价是65万/（1+16%）。现在增值税改为13%，所以含税卖价应当为65万/（1+16%）*13%=63.31万。

当然，上述案例如果在合同中双方只约定开具增值税专用发票，没有约定具体税率的，则税率降低的福利归卖方。

好了，大家赶紧回去把合同找出来看一看吧，看看自己有没有享受到政府降税的福利。

本期是对现行税率适用的梳理，下期我们将给大家讲讲营改增那点事。