会计差错所得税汇缴后

一年一度的汇算清缴终于结束了，我们小伙伴们又遇到了一个问题，那就是补缴的所得税税款或者退回的所得税税款该如何进行账务处理呢？需不需要通过“以前年度损益调整”科目进行过渡呢？

这里其实主要是看两个地方，先是确认企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，然后再根据企业的自身情况，判断一下补退税金额是否对企业会计报表产生重大影响。

首先，汇算清缴后企业所得税需要退税的相关账务处理：

一、若执行的是企业会计准则：

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费—应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税

3、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

注⑴：涉及计提盈余公积的，也需相应的进行调整。

二、若执行的是小企业会计准则：

1、冲掉之前多计提的所得税费用：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：所得税费用

2、实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税

注⑵：《小企业会计准则》已经取消了“以前年度损益调整”科目。根据规定，小企业在处理会计政策、会计估计变更时遵循未来适用法。本年度发现的前期差错不需要进行追溯调整，可以直接将损益记入当期利润表。

其次，汇算清缴后企业所得税需要补缴税的相关账务处理：

一、若执行的是企业会计准则：

1、计提应补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清缴应补缴的企业所得税

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积，不需要该笔分录）

借：盈余公积——法定盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

注⑶：财务报表涉及的调整：

①调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”“未分配利润”项目的年初数；

②调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

二、若执行的是小企业会计准则：

1、计提应补缴的企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清缴应补缴的企业所得税

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

3、月末结转损益

借：本年利润

贷：所得税费用

最后，给大家举例分析：

深圳市某建筑有限公司的财务人员于2023年5月15日，对其2022年度企业所得税办理汇算清缴。通过汇算清缴发现如下事项：

2022年7月份发生一笔管理部门的费用报销，费用性质为渠道费用，但是后面没有附发票，只有收据一张，金额为2万元，经过核实，这笔费用已无法再取得发票，除上述税会差异外不存在其他差异。因该企业的资产规模超过5000万元，不满足小微企业所得税优惠条件，企业所得税税率25%，盈余公积按照净利润的10%计提。（该企业执行企业会计准则）

解析：未取得合法发票的费用支出不得税前扣除，需做纳税调增； 应纳税所得额调整金额+2万元，应补缴企业所得税=20000×25%=5000元。 账务处理如下： 第一步：补提企业所得税借：以前年度损益调整 5000

贷：应交税费—应交企业所得税 5000

借：利润分配—未分配利润 5000

贷：以前年度损益调整 5000

第二步：追溯调整，冲减多计提的"盈余公积"

借：盈余公积 500（5000×10%）

贷：利润分配—未分配利润 500

第三步：补缴企业所得税

借：应交税费—应交企业所得税 5000

贷：银行存款 5000