增值税三流一致指哪三流

常说的三流：合同流、付款流、发票流

背景：甲与乙签订供货合同（甲为乙的供货商），甲指定丙为乙供货

合同流：甲与乙签订供货合同，甲与丙签订采购合同（乙与丙之间无合同）

付款流：乙全额付款给甲

发票流：丙全额开票给乙

上述安排是否符合三流一致？对于乙有什么风险？

解答： 根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一项第三款的规定，购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。[此条款为“三流一致”的源头]

乙与甲签订合同并向甲支付货款，甲指定丙向乙供货，且由丙实际向乙供货并向乙开具发票，“资金流”、“货物流”、“发票流”不匹配，不符合192号文“三流合一”的要求。

由于乙与丙之间并无合同关系，也无资金往来，根据192号文，乙取得丙开具的发票存在无法作为进项抵扣的风险。

另一方面，由于乙与丙之间实质上存在真实的货物供应关系，所以乙和丙，构成虚开的风险均不大。 为了进一步降低风险，建议在合同和资金流均不变的情况下，丙向甲开具发甲向乙开具发票，以完整和真实地反映三方之间的法律关系。