所得税汇算清缴为什么会补税

从2019年开始，我国的个税缴纳方式，改成了汇算清缴。日常供职单位发放薪金时，代扣代缴的只是“预缴”的个税，“预缴”金额并不等于最终的个人所得税。

次年汇算清缴的个税才是最终个税金额，这个数字和日常代扣代缴的预缴个税的差额，就是需要补税或者退税的金额。

为什么有的年度需要补税，有的年度还可以退税？

我国个人劳动收入实行的7级超额累进税率表，年度收入越高，税率越重，最高税率可达45%，见下表：

绝大多数的人的劳动收入是薪资收入，所以单位扣缴的时候，上面的公式对号入座，就可以计算出预缴个税来。

到了次年3月开始的汇算清缴，如果家庭还有子女抚养扣除、继续教育扣除、老人赡养扣除、个人养老金扣除、房贷利息（或租房支出）扣除、大病医疗扣除等税前扣除项的，大多人其实应税额还会进一步降低，从而拿到退税。

但是也有反例，还需要补税的情况，补税的情况典型的有2种场景：

场景一：除了日常所在单位的薪资收入，还有来自其他机构的报酬（比如个别高校老师有校外的讲课或评审等劳务收入）等：

这些劳务收入日常在发放时，其劳务收入发放机构并不知道当事人年度的其他收入，只能按照一次性收入代缴个人劳务税率。

劳务个人所得税税率是3级累进税率（按次或者按月）：

这样，在次年汇算清缴时，叠加之前的薪资收入，有可能造成的年度收入适用税率的跳档。

除了劳务报酬，如果个人还有稿酬、特许权使用费（比如专利）所得，也会合并计入年度收入。

个人的四部分劳动收入——薪资收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度汇算清缴可以合并的原因是，税务机关认为这四部分收入都是个人的劳动所得，而非个人财产所得，其他财产性收入不会计入个税汇算清缴，比如房产租赁、房产买卖所得、经营企业所得、股息等。

场景二：全年一次性奖金的的个税方式的选择不当：

年终奖（其实不一定真的是年终奖，也可能就是某个月收入在当年最高的情况下），可以按照分摊到12个月计算个税，也可以并入全年综合收入计算个税，对于不同的收入，个税负担也会不一样。

比如，全年工资薪金收入为50万元，还有10万元年终奖。如果把年终奖并入综合所得计税，当年个人所得税为109080元；如果年终奖不并入综合所得，单独分摊到12个月计税，则当年个人所得税 为88870元，省20210元，对个人有利。

如果工资收入不高，很可能合并进入综合所得计税更省税。比如，全年工资薪金收入为36000元，还有48000元的年终奖。如果年终奖不并入综合所得单独计税，需缴纳个人所得税4590元。如果把年终奖并入综合所得计税，只需缴纳720元的个人所得税，省下3870元。

结论：如果纳税人收入不高，税率本来就低，年终奖单独分摊到月计税反而会多交个税。

看上去有些复杂，无从选择，好在 “个人所得税”App可以帮我们计算。进行年度汇算时，只要在“奖金计税方式选择”项下勾选“全部并入综合所得计税”或“单独计税”，就可以分别看到两种情况下需缴纳的个税。比较之后，选择需缴纳个税较少的一种方式。

2019年开始的个税汇算清缴制度，也是我国个税制度的一大进步，个税制度从此开始了家庭个税负担差异化，家庭负担重的，可以适当降低税负。

更重要的是，建立了个人税务开始自行申报的雏形，给未来房产税等需要个人申报税收的财产类税收，都积累了技术和操作基础。

我身边有位朋友，3年前没有及时进行汇算清缴发生了欠税的情况，今年才被税务局电话通知，并进行了处罚，可以意识到税务局现在已经掌握了大量的个人税务的欠缴信息，只是当下还没有足够精力来处理。