递延所得税资产可以计提减值准备吗？可以转回吗？

解答：

递延所得税资产，不适用《企业会计准则第8号——资产减值》，不得计提减值准备。

《企业会计准则第8号——资产减值》第三条规定：“下列各项适用其他相关会计准则：......（五） 递延所得税资产的减值，适用《企业会计准则第18号——所得税》。......”

《企业会计准则第18号——所得税》第十七条规定：“资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。”

比如，企业有亏损100万元可以税前弥补，按照当时的适用税率25%，确认了“递延所得税资产”25万元，但是在第二年该企业取得了高新技术企业资格后所得税税率就变成了15%，这时如果该亏损依然还没有税前扣除，需要确认的“所得税递延资产”就变成了15万元（100万元×15%），会计核算就需要调减10万元。

借：所得税费用 10.00万元

贷：所得税递延资产 10.00万元