所得税需要提前计提吗

2017马上要过完，元旦放假在望。然而很多公司的年终奖并不是在12月发，而是在农历年到来之前发钱放假回家过年，这就引发了一个问题，到底年终奖需要在本年计提吗？计提了2017年又没发汇算清缴要调增怎么办？

很多会计觉得，关账前一定要把各种预提费用冲平，因为《企业所得税法》规定，很多费用如果没有实际支付不能税前扣除。

亿企赢小编仔细研读了下《中华人民共和国企业所得税法》，并没有发现相关规定，倒是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。

会计准则也同样有权责发生制的要求，退一步讲，税法要求实际支出，但没要求在12月31日前实际支出。

于是问题变成了，是否需要计提在当年税前扣除，关键点在于年终奖是否属于当期费用？

有人问，这还用说啊，肯定属于当期费用啊。NO NO NO,这可不是100%确定的，要满足什么条件呢？

1、年终奖是明确规定的薪酬制度，或虽然不是制度但事实上每年都会发放

2、公司已有年终奖计量依据，在12月底已经能较准确计量

这两点很好理解，就是说，只要公司的年终奖每年都有一定的计量规章，极大概率确定会发放，不是领导们临时起意发不发和发多少。就算12月没有发，财务也可以在12月计提年终奖。

亿企赢提醒：计提的时候记得稍微多计提一点，不然追补扣除比汇算调整麻烦多了。计提了年终奖必须在来年5月31日（汇算截止日期）之前发放，不然就不算当年的了。

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