出售限售股增值税与所得税

个人出售限售股如何纳税？

案例：某个人甲持有A上市公司的限售股，系原国企改制而来，2019年2月，甲将2000股通过证券交易所转让，转让价格200万元，无法提供原值票据。

问：应如何缴纳个税？

答：按“财产转让所得”，由证券登记结算公司、证券公司及其分支机构代扣代缴个税。

应纳税额＝[限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）]*20%

无法提供真实准确的原值凭证，按转让收入的15%核定原值及合理税费。

因此，应纳税额=2000000*（1-15%）*20%=340000（元）

【实操指南】交易过程发生的税费不能扣除，原因是合理税费已经含在15%的核定扣除额中。但如果能够确定原值，则可以扣除交易过程发生的税费。

【关联问题】转让限售股是否缴纳增值税？

个人转让限售股，根据财税[2016]36号文附件3中第一条第二十二项规定，个人从事金融商品转让业务取得的金融商品转让收入，免征增值税。

部分观点认为限售股不属于财税[2016]36号文规定的“转让金融商品”列举类目，但根据国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）第五条，明确规定了限售股如何确定买入价，也就明确了转让限售股需要缴纳增值税，并且适用金融商品差额征税的规定。

因此，单位转让限售股按6%差额征税，个人转让限售股免征。