递延所得税冲销

递延所得税的产生是源于会计准则和税法规定的不同，也就是账面价值和计税基础的不同！

简单的列举几种常见情况。

公允价值变动损益引起的递延所得税。税法规定采用公允价值计量的相关资产，只有在该资产处置时，才能确认收益或是损失。如果公允价值正向变动，就会引起递延所得税负债。反之，就会引起递延所得税的资产。递延所得税金额为公允价值变动额*所得税税率。

资产的折旧方法与税法规定不同引起的递延所得税。有些企业根据实际情况采用加速折旧的方法，例如双倍余额法。税法规定采用平均年限法。这时该资产的账面价值小于计税基础，需要确认递延所得税资产。递延所得税金额为账面价值与计税基础差额*所得税税率。

销售退回或销售承诺引起的递延所得税。企业会根据销售经验合理估计退货比例冲销主营业务收入、增加主营业务成本，减少了利润；或是销售承诺合理估计的维修费用，增加销售费用，都减少了会计利润。税法规定只有实际发生时才能确认。这时需要确认递延所得税资产。递延所得税资产金额为估计金额*所得税率。