所得税定义

所得税是政府对所得额课征的税。 关于“所得”的定义，主要有两种理论：一是来源说；二是净增值税。

1.来源说：

只有从一个可以获得固定收入的永久性“来源”中取得的收入，才能视为应税所得。“来源说”将收益与永久性来源，即将所得与资本联系起来。

2.所得税是在一定时期内，纳税人个人消费能力净增加的货币价值，它等于在此期间的实际消费额加上财富净增加额，又被称为“净增值说”或“增加说”。

这一定义要求：

（1） 各种形式的收入增加，都必须并入税基。

（2）各种来源的收入（劳动收入，房地产出租收入，资本利得和其他收入），都必须计入税基。

所得税特点

1. 以一定的所得额为课税对象。
2. 体现了税收公平原则。
3. 应税所得额的计算通常较为复杂。

所得税类型

1. 分类所得税：是将所得根据性质不同分门别类，不同类别的所得适用不同的计税方法。

• 根据所得性质的不同，可以将所得区分为工资薪金所得、特许权使用费所得、股息红利所得、偶然所得等

2. 综合所得税：是纳税人的各类不同性质的所得先加总后，再采用统一方法计算应纳税额的所得税。

• 一般情况下，加总纳税人各类所得后，还要扣除各种项目的成本费用和免税额，再以其余额作为应纳税所得税计算应纳税额。

3. 分类—综合所得税（即综合与分类相结合的所得税）：是一种介于分类所得税和综合所得税之间的所得税类型。

• 一般情况下，纳税人的所得应先根据性质不同进行分类，部分所得分类后分别采用不同方法计算应纳税额，同时，部分种类所得需要加总后再按统一方法计算应纳税额。

所得税演变过程

1. 从临时税发展为永久税。
2. 从比例税演变为累进税。
3. 从分类所得税转变为综合所得税。

个人所得税

• 个人所得税一般实行超额累进税率，在调节收入分配和促进经济稳定上都可以发挥作用。
• 个人所得税可能影响工作和储蓄，但是否真正带来不利影响，主要取决于个人所得税的收入效应与替代效应的比较。当收入效应超过替代效应时，个人所得税总体上看不存在消极影响；反之，则消极影响存在。
• 各国个人所得税制对课税范围的确定大致分两类：一类以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得为“总所得”。另一类以英国的“所得税分类表制度”为典型。
• 个人所得税的课税对象是个人所得额，但在计算课税依据时，还必须扣除必要费用后，才能算出应税所得。所得额中扣除部分主要包括：（1）为取得所得而必须支付的有关费用，如差旅费、午餐费、工作服费、维修费、搬迁费等；（2）为赡养老人、抚养小孩等所支付的费用。

中国个人所得税制

1. 纳税人
2. 征税对象
3. 税率
4. 应纳税额

企业（公司）所得税

1.企业（公司）所得税概述：是对企业所得按照一定税率课征的税。

• 根据企业组织形式的特点：可以将企业分为独资企业、合伙企业和公司三种组织形式。

• 根据课税范围不同：企业所得税可分为对各类企业征收的企业所得税和只对公司征收的公司所得税。

2.公司所得税制的基本结构

• 税基：公司所得税的税基是公司的利润。
• 应税所得额：公司毛利润所得（公司所得税税基）减去生产经营费用，剩下的就是应税净所得额（假设不存在任何政策性税负减免）。
• 税率：公司所得税的税率一般为比例税率。
• 主要激励措施：一是直接降低公司所得税税率；二是缩减税基，其中最主要的是缩减与资本支出折旧有关的部分；三是提供投资税收抵免。

对公司征税的理由

1. 公司是独立主体。
2. 公司应当为其特权付出代价。
3. 防止避税。

公司所得税的经济效应

1. 对资本配置的影响。
2. 对投资的影响。
3. 对公司财务决策的影响：

（1）对公司股息支付的影响。

（2）对公司股息政策的影响。

（3）对债务融资与股权融资的影响。

公司所得税的税负转嫁

1. 局部均衡中的公司所得税税负转嫁：根据传统的局部均衡分析方法，公司所得税基本上不会转嫁，而主要由公司及其股东承担。
2. 一般均衡中的公司所得税税负转嫁：公司所得税税负的一部分可以转嫁出去。

• 公司所得税对消费格局的影响
• 公司所得税税负对生产格局的影响
• 在公司内部，公司所得税导致资本的相对昂贵，从而公司部门内部就会出现一种用劳动替代资本以求节约成本的倾向。

中国企业所得税税制

1. 纳税人
2. 征税对象
3. 税率
4. 应纳税所得额
5. 应纳税额

社会保障税

1.社会保障税的特点：是一种以工薪所得为计税依据征收的并用于社会保障的专门用途税。

（1）社会保障税是一种目的税。

（2）社会保障税具有累退性。

（3）对工资征收的社会保障税的纳税范围广泛，征收简便。

2.社会保障税的归宿

• 社会保障税以工资为课税对象，由雇主和雇员双方分别按工资的一定比例缴纳。
• 社会保障税中雇员缴纳的部分，其归宿是雇员自己。但雇主缴纳部分的归宿存在争论。雇主名义上缴税，不能阻止税负转嫁。社会保障税对工资征收，代表雇主劳动力成本的上升。它将促使雇主用高收入的劳动力取代低收入的劳动力，从而降低劳动力需求。

目前，中国社会保障经费的筹集借助收费形式进行。为了降低征管成本，国家决定由税务局征收社保费。社会上也一直有社保费改税的呼声。