所得税二级科目有哪些
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,根据现行税法规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细,分别是:应交税费——应交增
2024.11.201.企业所得税的征收对象
企业所得税的征收对象是指在中华人民共和国境内成立的企业和取得收入的其他组织(不包括个人独资企业、合伙企业)
想一想,思考一下:
我们周周于2022年成立了“周周财税工作室”其性质为个人独资企业,随着周周财税工作室的不断发展,吸引来了更多伙伴的加入,后来周周又成立了“周周财税有限合伙企业”,那么周周用做2022年年度的企业所得税汇算清缴吗?
周周来解析:
企业包括居民企业和非居民企业
周周来解析:
我们所说的企业包括居民企业和非居民企业,居民企业是就境内收入+境外收入缴纳企业所得税,而非居民企业则是仅境内所得缴纳企业所得税。
2.企业所得税的征收方式
企业所得税征收方式“查账征收”和“核定征收”
2.1查账征收是指企业会计账簿健全,能够正确的核算收入和成本,计算出会计利润,将会计利润进行税会差异调整后,计算出应纳税所得额缴纳企业所得税。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
其中,应纳税所得额有2种计算方式:1)直接计算法:应纳税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损)×适用税率-减免税额-抵免税额2)间接计算法:应纳税额=(会计利润总额±纳税调整项目金额)×适用税率-减免税额-抵免税额
咱们的企业所得税汇算清缴的应纳税所得额的计算方式,采用间接法。
想一想,算一算:
周周有限公司为非小微企业会计利润200万元=收入1000万元-成本800万元,假设纳税调增10万,调减5万,那么:应纳税所得额:200+10-5=205万应纳税额:205万*25%=51.25万
思考一下:
假如甲公司于2022年6月份注销,那么甲公司是否要进行企业所得税汇算清缴呢?
周周来解析:
查账征收下的企业凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营) ,或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。查账征收填写的是A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
2.2核定征收就是企业未设置账簿,或者虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账征收的。核定征收的方式又分为2种:①核定应税所得率;②核定定额。
核定征收,会计核算要求不高,不管是否盈利,都要按规定计算缴纳应纳税额,进行缴纳税款。
核定征收的企业填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B 类,2018 年版)》
实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
拓展一下:
哪些企业不能采用核定征收的方式征收企业所得税?
(1) 汇总纳税企业;
(2)上市公司;
(3)银行、证券公司、保险公司等金融企业;
(4)会计、审计、资产评估、税务等鉴证类的社会中介机构;
(5)专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税;
(6)房地产开发企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理;
(7)国家税务总局规定的其他企业。
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,根据现行税法规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细,分别是:应交税费——应交增
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2024.11.22