广告所得税核定征收率

1.什么是核定征收

征收方式包括查账征收和核定征收，查账征收根据账本征收，核定征收是账本不全只能根据产量销售额来定率征收。

⑴.账本不全不知道成本核定可以定一个销售额的利润率，比如定企业销售额利润为10%，按10%利润乘以所得税五级超额累进税率。

⑵.可以直接给行业定一个税率，比如所得税征收率直接为1.2%，按1.2%征收。

2.核定征收法律依据

企业所得税核定征收办法

第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

第四条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第五条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

第七条 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

3.核定征收务实操作风险

核定征收园区一般都在税收洼地，而税收洼地容易出现违规操作的企业，这样会导致园区被重点稽查，比如以前影视公司的一些园区。

虽然广告打得响亮但是务实操作中并不是想象的那么乱，因为所有的行为责任会落实到责任人身上，税收洼地也好，核定征收也好，园区也好都会有一个负责人，他会对项目进行风险把控，不会让企业乱来，不是你想怎么开票就怎么开票，必须实际经营说得通。

4.核定征收的风险有这些：

⑴.政策无法落实，企业不符合核定征收标准，只能进行查账征收。

⑵.开票审核严格，虽然可以核定征收，但业务真实性无法认可，开票会比较少。

⑶.政策的不稳定，由于风险导致取消所有核定征收政策。

⑷.税收扶持无法落实，园区目的是创造税收，全部给企业那园区存在的意义是什么

⑸.补缴风险，企业缴税不符合要求需要补缴

税收征收管理法第五十二条　因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

5.核定征收企业注销问题

个人独资企业核定征收后是否容易注销，都担心注册容易注销难，如果企业本身开票不多注销问题不大，如果企业业务真实合规注销问题也不大，如果企业业务不真实开票又乱又多，注销的话还是有点麻烦，出了麻烦事最后大部分也都是补税结束。

一般情况下注销按正常流程走不会有什么问题，这类企业基本上也不会存在很长时间，由于园区政策稳定期只有几年，大部分几年就注销了。有些企业是这个园区搞几年注销后换另一个园区继续，有些企业一直在一个园区存续，真实业务虽然没有核定征收但会有税收扶持也就懒得换地方了。

6.增值税能否核定征收

碰到很多企业问增值税能否核定征收，增值税法对各个行业都有税率的规定，无法对增值税核定征收

7.有限公司能否所得税核定征收

实际操作中都是对个体户，个人独资企业所得税进行核定征收。企业所得税核定征收办法没有对企业性质进行限制，很少有园区对有限公司做所得税核定征收，有限公司一般有健全的财务账本申报纳税，这点不符合企业所得税核定征收办法。

8.个独企业或个体户一般纳税人核定征收

园区有自己规定，有些可以对一般纳税人所得税核定征收，有些只能对小规模所得税核定征收。