商业折扣释义

商业折扣，又称“折扣销售”，是指实际销售商品或提供劳务时，而在商品标价上给予的价格扣除。而现金折扣又称销售折扣，为督促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。

纳税策划理由

现金折扣一般是发生在企业销售货物以后给予的货款的折让，本身不属于销售行为，是一种融资行为， 因此，现金折扣不得从销售额中扣除，企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。但是，从企业税负角度考虑，商业折扣方式优于现金折扣，如果企业面对的是一个资金信用比较好的客户，货款收回把握性较大，企业可以通过修改合同，将现金折扣改为商业折扣，同时销售额和折扣额在同一张发票列示，这样，企业就可以获得和商业折扣下同样的纳税筹划效益。

纳税策划案例

（一）案例：

例：甲公司和一个信誉很好的王先生签订了 113000 元的供货合同，合同规定付款期限是 2 天，付款条件是2 / 20 （即 20 天内付款，可以享受 2%的现金折扣），同时在合同中约定，超过 20 天付款加收 2000 元滞纳金。

（二）纳税策划前后增值税计算比较

（1）策划前

由于不属于折扣销售，需全额交税应交增值税=113000/1.13*13%=13000（元）

（2）实施策划

节税思路：企业将现金折扣付款改为商业折扣，这样销售额和折扣可以开在同一张发票上，可以按照折扣后的净额作为销售额从而达到节税效果。具体操作：把合同金额修改为折扣（2%）后的金额为 110740 （113000*98%）万元，同时在合同中约定，超过 20 天付款加收 2000 元滞纳金。因为企业可将销售额 113000 元与折扣额 2260 元开在同一张发票上，可以按照折扣后的净额 110740 元作为销售额。

政策依据：国税发[1993] 154 号：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

（3）策划后计算应交增值税

策划后可以按照折扣后的净额 110740 元作为销售额。应交增值税=110740/1.13*13%=12740（元）节省增值税=13000-12740=260 （元）