年度所得税计提在年末还是次年

答复：2021年底计提的年终奖，次年才发放，企业所得税扣除在哪个年度，也要分情况来看：

情况一：若是次年企业所得税汇算清缴之前能够实际发放完毕，则允许扣除在2021年度。

情况二：若是次年企业所得税汇算清缴之后实际发放，则只能允许扣除在实际发放的年度。

政策参考：

1、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条　企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

总结

工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制，而是收付实现制。这是工资薪金支出的特殊规定。即工资薪金的税前扣除强调的是“支付”时扣除。具有扣除在哪一年度，需要看看是否已经提前做了预提。

作者：郝守勇 郝老师说会计​