2022年实际支付的个人房租发票推迟到23年代开有无税务风险？

22年10月公司付了三个月房租 代开发票可以23年再开吗，对公司有影响吗，房租是公账对个人付款的?

解答：

如果实际支付的是2022年度最后三个月的房租，依照企业所得税法的相关规定，公司只要在2023年度5月31日前实际收到发票就可以税前扣除，对公司的企业所得税的税前扣除是没有影响的。

但是，该问题并不仅限于公司的企业所得税问题，还涉及到个人取得收入，公司作为实际支付方需要代扣代缴相关税收的问题。

个人出租房屋涉及增值税，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，房产税，城镇土地使用税，印花税以及个人所得税。除依法可以享受免征和减征的外，作为承租方的企业需要代扣代缴的义务，或者在代开发票的时候直接向税务局缴纳。

由于实际在2022年实际支付了房租，个人所得税的代扣代缴义务已经产生，不管是否申请发票。企业如果没有在实际支付的当期履行代扣代缴义务，而是推迟到在代开发票的时候才按要求申报缴纳的，就导致了扣缴义务的推迟，纳税人（房东）的纳税义务推迟，是存在税务风险的。

依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第三条规定：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。