小型微利企业的年利润在100万以内，减半征收企业所得税的优惠政策截至2022年底，提醒各企业及时收集进项票成本票费用票，为即将开始的汇算清缴做准备。

年底一系列优惠政策也要到期，抓紧时间做一下筛选，有无购置机器设备的打算，是否需要利用最后的优惠期间，及时办理相关业务。

所得税减半征收

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

分段对应

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

2.5%的税负在原来5%基础上再减半

小型微利企业的年利润在100万以内，减半征收企业所得税优惠政策截至2022年底，由5个点减半为2.5个点征收。

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，政策有效期仍不变。

“应纳税所得额”

税收概念，在企业纳税申报时使用。收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

“实际利润额”

会计上的概念，“实际利润额”主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。

分公司能否享受

总公司与所有分公司合并计算，如合并计算的年度应纳税所得额，从业人数，资产总额指标符合规定，就可享受小型微利企业所得税优惠政策。

• 分公司不是独立企业所得税纳税人
• 不能单独认定小型微利企业

能否享受小型微利企业优惠，那要看合并后总公司汇总数据是否符合。单独一个分公司即使指标符合要求，也不能享受该优惠。

以数治税，企业所得税管理新模式

发票电子底账库

河北省税务局率先采集企业外购商品服务的发票数据，结合“金三”系统中纳税人申报的固定资产折旧、人工工资等数据。

根据企业会计核算流程，运用企业的投入产出逻辑设计计算公式，推算出企业可以在企业所得税税前扣除的合理的成本费用数额，再与企业实际申报数额进行比对。

其他税收政策即将到期

高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

中小微企业新购置设备、器具

1. 2022年1月1日至2022年12月31日期间。
2. 单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。