小微企业增值税减免账务处理

导语

“六税两费”，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加和地方教育附加。自《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）施行以来，许多小型微利企业都享受到了税收减免优惠，不知道会计朋友们在进行账务处理有没有遇到问题呢？今天小编就来讲一下退税、减免该如何做账~

会计分录

1.退税处理：冲减“税金及附加”

收到返税款时

借：银行存款（收到的退税金额）

贷：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

借：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷：税金及附加—城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

PS：冲减“税金及附加”时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。

2.减免方法：直接少计提（以资源税为例）

（1）对外销售应税的矿产品，应缴纳的资源税计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税（减半计提）

（2）企业自产自用的应税矿产品，根据用途不同，借记不同的科目

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费——应交资源税（减半计提）

（3）企业收购未税矿产品

借：材料采购等

贷：银行存款

对于代扣代缴的资源税

借：材料采购等

贷：应交税费——应交资源税（减半计提）

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）

2.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）

本文来源：本文收集整理于中税答疑公众号

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编辑：sometime编制：2022年07月21日