补交所得税汇算清缴后的所得税分录

一、汇算清缴时间：在纳税年度终结后的5个月之内，即第二年的1月1号到5月31号。

二、汇算清缴补缴了企业所得税的账务处理：

（一）、小企业会计准则

1、补缴时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

2、结转时：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税费——应交所得税

（二）、企业会计准则

1、计提时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

2、补缴时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

3、结转时：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

注：以前年度损益科目只是一个过渡科目，会计报表上没有体现，转接后无余额。

4、若是已计提了盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额（若无计提，则不用做此科目）。

借：盈余公积——法定盈余公积

货：利润分配——未分配利润

附：计算本年度少缴企业所得税，企业会计核算时应当计提“所得税费用”科目。

三、补交当年的所得税账务处理：

1、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2、缴纳时

借：应交税费——应交所得税

营业外支出——滞纳金（罚款）

贷：银行存款

注：税收滞纳金、罚款不得税前扣除，但会计上还是要确认费用支出（这笔钱确实花了）。

3、结转时

借：本年利润

贷：所得税费用

营业外支出——滞纳金（罚款）