新所得税法实施时间

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明年1月1日起，新的个人所得税法将正式实施，纳税人在每月5000元“起征点”基础上，还将享受到6项专项附加扣除政策带来的更大减税利好。这6项专项附加扣除包括子女教育专项附加扣除、继续教育专项附加扣除、大病医疗专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除、住房租金专项附加扣除以及赡养老人专项附加扣除。

【子女教育专项附加如何扣除】

以“子女教育专项附加扣除”为例，税务部门的专业人士来为大家答疑解惑。

根据暂行办法，在子女教育专项附加扣除方面，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。包括义务教育、高中阶段教育、高等教育、年满3岁的学前教育。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

国家税务总局所得税司个人所得税二处处长姚元：比如说您的孩子年满三周岁，或者正在读全日制的学历教育，那么都是可以扣除的。有的人可能问，我的孩子年满三周岁了，没有上幼儿园能不能扣？实际上我们对学前教育阶段实际上是按年龄来的。只要年满三周岁，在小学入学前，不管在不在读幼儿园，都可以享受扣除。

【子女年满三周岁可享受扣除】

年满三岁是按生日来计算的吗？

国家税务总局所得税司个人所得税二处处长姚元：对，是按孩子的生日。那么有的人说我的孩子上幼儿园比较早，还不满三周岁可不可以？这个是按照我们暂行办法的规定，实际上是学前教育阶段，是以三岁为起点的。只要三周岁，那么在满三岁的当月起就可以享受。

从2016年开始，我国全面实施了二孩政策，现在有两个宝宝的家庭越来越多。那么对于这样的家庭，子女教育的专项附加扣除又该怎么扣呢？

国家税务总局所得税司个人所得税二处处长姚元：子女教育实际上它是按照每个孩子来的。一个孩子每月都可以扣一千块钱。如果纳税人说我有两个孩子，那我两个孩子怎么扣？实际上两个孩子只要符合条件，每个月的扣除额就是2000。在具体扣除的时候，实际上对每个孩子来说，夫妻之间可以有一个分配。举个例子，比如说我的收入比较高，我可以把这一千块钱都在我这里扣。如果说我跟我爱人收入差不多，我们愿意各扣一半，我们每个人可以当月扣500块钱。

记者：就是说实际上就是这个政策出来以后，夫妻双方回去也得算一算。

可以这么说，实际上就是孩子的父母可以根据自己的收入状况来选择孩子的教育怎么扣。

【寒暑假及升学假期均可享受扣除】

对于子女教育来说，个税扣除的年龄计算时间有了明确标准。而眼下，马上就进入寒假了，学校都要放假。寒假或暑假学校没开学，这几个月符合子女教育专项附加扣除要求吗？

税务总局所得税司个人所得税二处处长姚元：入了小学之后，不管是在义务教育阶段或者是中等教育阶段，或者是高等教育阶段。那么实际上纳税人只要在孩子入学的当月开始到整个教育结束期间，不论是寒暑假或者升学假期，实际上都是可以享受到扣除的。

记者也从姚元处长处得知，寒假暑假也都是算在其中的，按照全年来考虑。

【继续教育专项附加如何扣除】

现在，职业教育的选择多种多样，技术职业、各种资格证件，以及在职学习都是不少人的选择。个税专项附加扣除中，有一项就是针对继续教育，具体都有哪些减税的优惠政策呢？

根据暂行办法，在继续教育方面，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间，按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

税务总局所得税司个人所得税二处处长姚元：所谓的继续教育符合条件实际上是两类，一类是纳税人接受这种学历或者学位继续教育的。通俗来讲，大家常见的就是在职研究生，在职博士生，实际上这都是符合条件的。那么还有一类实际上是纳税人提升一些职业资格的，包括专业技术人员的职业资格继续教育，还有技能人员的职业资格继续教育。举个例子，现在很多人考司法考试，或者说考注册会计师的证，那么他只要考下来，把这个证拿到那个年度，就可以把证书的相关信息报送给单位，单位在这个月份给他扣除就可以。

国家税务总局所得税司个人所得税二处处长姚元：举个例子来说，纳税人开始读在职研究生，只要开始读的当月开始，他可以把信息报送给单位，单位就可以在这个月份发工资的时候，每个月扣400块钱。那么对于证书来说，因为它也是按年的，比如说每年3600，这个是一个比较固定额度，因为拿到证书那个年度开始，实际上它是有月份的，比如说我8月份拿到证书，我就可以在8月的时候把这个信息告诉给单位。那么单位在当月发放的时候，可以直接扣除3600，当月不足以扣除的，可以往后去累计。

在个税专项附加扣除信息表中，继续教育也是独立的板块，除了常规信息外，职业资格继续教育类型分为技能人员和专业技术人员两个选项，纳税人只要据实填写就可以了，相对来说还是比较简单的。

北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心：对于接受学历学位继续教育的，不需要留存什么资料，但是如果接受职业技能资格教育的话，要留存证书备查的。

【继续教育专项扣除：支持在岗学习】

继续教育是在职人员对自己的一种投资，为什么这种投资也能享受到个税专项附加抵扣的红利？

中国政法大学教授施正文：现在社会已经进入到终身学习社会，科技进步日新月异，很多人接受全职教育以后，都要接受继续教育，来适应新工作、新技术的要求，比如说取得各种资格，会计师、税务师这些都可以扣，它能鼓励人们在岗学习，那么对于我们国家的科教兴国的战略，对于我们人才素质的提高，这个都是非常有利的。

【纳税人享受“专扣”政策需走三步】

面对这项即将实施的惠民政策，很多人关心：申报操作过程复杂吗？作为纳税人，应该如何享受“专扣”政策呢？

据介绍，纳税人享受“专扣”政策只要走三步：第一步：对条件，将个人情况与6项“专扣”对照，看看自己符合几项；第二步：报信息，无论纳税人选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填报“专扣”信息表相关信息即可；第三步：留资料，部分扣除项目需要纳税人留存必备资料。

【“专扣”信息表填报手续不复杂】

这三个步骤当中，让人感觉最复杂难度最大的，就是“填报‘专扣’信息表”了。如何填写？填写以后交给谁？

目前，“专扣”信息表有四种填报方式：一是下载手机App“个人所得税”填写；二是登录各省(区、市)电子税务局网站填写；三是填写电子信息表；四是填写纸质信息表。填完“专扣”信息表之后提交给谁呢？方式一：纳税人可以选择在扣缴单位办理扣除。纳税人可以直接将纸质或者电子表格提交给财务或人力资源部门，也可以通过手机App或网页填写后推送给扣缴单位。方式二：纳税人也可以选择直接向税务机关申报。纳税人可以在第二年办理汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。

据介绍，“专扣”政策充分考虑到最大限度降低纳税人的报税成本。例如，除了大病医疗是限额据实扣除外，其他5个“专扣”项目都是定额扣除，纳税人只需把个人基本情况告诉所在单位，单位在计算其应纳税额时就一并给计算扣除。

【如何填写“专扣”信息表】

据了解，APP和网页的相关功能都将在2019年1月1日正式上线，接下来以纸质信息表举例，带大家一起去填报一遍“子女教育专项附加扣除”板块。

纸质信息表最上面的扣除年度和纳税人识别号都是什么呢？

北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心：这个扣除年度是以纳税年度来确定的，也就是一个自然年度。在2019年1月1日到2019年12月31日期间发生的6项专项附加扣除相关的费用，这一块就应该填2019年。不能跨年度。

北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心：这个纳税人识别号，就是中国公民的身份证件号码，身份证号。

填好了表头，来看看子女教育专项附加扣除的板块。除了孩子的基本情况外，表上还有“当前受教育阶段起始时间”、“当前受教育阶段结束时间”和“子女教育终止时间”。这个时间究竟是怎么划分的？该怎么填呢？

北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心：比如说我的孩子目前正在接受小学的教育，那我在当前受教育阶段是填的义务教育阶段，如果他的入学时间是从2017年9月1日入学的话，那我这个当前受教育阶段起始时间就应该写2017年9月，当前受教育结束时间就是他初三结束的时候那一年的年月。对于子女教育终止时间，表里写得也很明确，不再接受教育的时候再填写，只要还是在接受学历教育阶段就不需要填写这一项。

而涉及表格是否需要每年都填写这个问题时，北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心也做出了回答。

北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心：这个就是咱们在首次报送的时候需要填写，在每年12月的时候可以再次确认，如果没有变化就直接打勾确认就可以了，对于有变化的项目，填完这个表之后，要在变化的当月及时地向扣缴单位（申报）或者是新的信息表。

注意！高能预警！最重要的分摊比例来了！在表上显示是“本人扣除比例”，后面有两个选项。

北京市税务局个人所得税处副主任科员王庆心：要么选择在一个人百分之百扣除，要么夫妻两个人各按50%扣除，但是不能超过每个子女一千块的标准。

夫妻双方究竟在谁的工资条上扣税，可涉及到咱们每个人最后的月底总收入水平。当然就会关系到咱每个人究竟符合交个税的哪一档税率。国家发给百姓的福利，算算账就可以更充分地享受政策的优惠。

另外，对于孩子在境外接受教育，父母在境内进行子女教育专项附加扣除时，要留存孩子的境外学校录取通知书和留学签证，以备查验。而对于在境内接受教育的，就不需要留存资料备查了。

【造假不仅要补缴税款还将被处罚】

一部分接受培训的税务人员反馈说，他们在辅导纳税人填表时，并没有觉得很麻烦。最多是有的信息掌握不全，比如父母的身份证号、孩子的学籍号等，问了之后都能及时回复过来。税务机关将也将竭尽全力帮助各单位克服困难，协助职工及时享受政策红利。

确保填报内容的真实可靠，是纳税人享受改革红利的基础条件，那么，如何保证信息的真实性呢？

由于每个纳税人、每个家庭的情况千差万别，税务部门不可能挨家上门核实申报情况，为便利纳税人办税，新征管模式以假定每个纳税人诚信申报为前提，纳税人只要填表申报就能享受到起征点之外更大减税政策，这对纳税人自身和全社会诚信制度建设都提出更高要求。

法律规定，申报内容的真实性、完整性由纳税人负责。纳税人需要将相关资料留存五年，税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

对于纳税人报送的资料，有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实。这些部门包括：公安部门、民政部门、卫生健康部门、外交部门、教育部门、人力资源社会保障部门、住房城乡建设部门、自然资源部门、人民银行、金融监督管理部门、医疗保障部门等。通过数据交叉核对，大大提高了征管的效率、降低了纳税人的遵从成本，是征管现代化的体现。

【“个税服务”市场或将扩大】

专家表示，有关个税的操作办法已经非常详细，尽量考虑到让纳税人更加方便。不过，阅读这些资料、填表肯定还是需要花一些时间。如果不愿意在这方面花费时间，可找人帮助申报。因此，“个税服务”市场或将扩大。

一些自由职业者不靠工资、薪金，而是通过劳务报酬、稿酬、特许权使用费维持生活，他们享受专项附加扣除需要在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

根据当前我国经济社会发展情况，这些工作也可以委托中介机构，如律师事务所、会计师事务所、税务师事务所来办理，甚至可以委托给熟悉这方面业务的个人。专家表示，越是公正、精准、照顾社会不同阶层利益诉求的税制，对信息申报的需求就越高。专业个税服务有助于节省部分纳税人时间成本，提高申报效率。

此前，我国个税服务市场的主体为演艺明星、大企业家等少数人群，此次个税改革之后，部分中高收入阶层也有可能进入这个市场。