房产赠与所得税
所谓房产赠与,是指一方(赠与人)自愿把自己所有的房屋无偿赠与他人(受赠人),他人愿意接受的民事法律行为。个人无偿赠与房产,作为赠与方没有取得收入,是否应当缴纳增值税、土地增值税、个人所得税、印花税?
2024.11.08会易网会计师事务所接受委托,审计一家医药公司,该公司为一般纳税人。公司每个月将部分试剂等产品作为样品赠送医院,2021年赠送的产品合计市价1,382,368.05元,成本953,612.16元,该公司会计处理为:(将每个月处理汇总)借:销售费用 1,133,320.01 贷:库存商品 953,612.16 应交税费-应交增值税(销项税额)179,707.85 (1,382,368.05*13%)
该笔赠送行为对增值税、企业所得税产生怎样影响呢?
一、增值税增值税暂行条例实施细则第四条规定“(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”应视同销售。因此,企业将购进的产品无偿赠送给医院做样品应当视同销售缴纳增值税。该医药公司增值税处理符合税法的规定。
二、企业所得税企业所得税法实施条例第二十五条规定“企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”。在此基础上,《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定,企业将资产移送他人的6项情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
因此我们对该笔交易作以下纳税调整
注:1.主营业务收入、主营业务成本纳税调整在申报表(A105010视同销售和房地产企业特定业务表)对应行填列。 2. 销售费用纳税调整在(A105000纳税调整表)第30行 其他 填列。
为何销售费用要做纳税调减?其实我们可以将该笔赠送行为进行分解,相当于先将该笔商品对外销售取得价款1,562,075.90(市价1,382,368.05+增值税179,707.85)元,再将价值1,562,075.90元的试剂产品对外赠送,即税法上认可的销售费用计税基础1,562,075.90元,与账面价值差异428,755.89元,所以税法上做纳税调减428,755.89元。
更多财税内容,请百度搜索“会易网”
所谓房产赠与,是指一方(赠与人)自愿把自己所有的房屋无偿赠与他人(受赠人),他人愿意接受的民事法律行为。个人无偿赠与房产,作为赠与方没有取得收入,是否应当缴纳增值税、土地增值税、个人所得税、印花税?
2024.11.08同一控制下企业之间无偿划转资产是一种常见的资产配置方式,通过无偿划转资产可以调整优化资源组合,提高资产使用效率,改善资本和股权结构,提高运营效率。目前对于同一控制下企业之间无偿划转资产在会计处理和税务
2024.11.08在实务中,关联企业之间相互拆借资金,基本上没有进行利息结算。在这项业务当中,涉及的税务问题,你会处理吗?关联企业之间无偿借款的税收处理,应该怎么进行?1、增值税关联企业之间借款按贷款服务缴纳增值税。关
2024.11.072024.11.07
逢年过节,企业可能会给员工或客户送送购物卡以表慰问,那么赠送购物卡要怎么进行税会处理才不会产生不必要的税务风险呢?小编给大家梳理梳理~一、税务处理1、增值税购物卡是一种预付凭证,在购卡环节,企业并未购
2024.11.08