增值税进项税额大于销项税额

“销项税额是3000元，进项税额是6000元，还有3万元的上期留抵税额，申报的时候怎么就产生税款了呢？”每月申报增值税时除了申报“扎堆”外，最怕的就是各种小毛病影响申报。因此，会计朋友们最好提前做好“功课”，“进项税额>销项税额”什么情况下会产生税额呢，小编带大家一起分析下可能出现的原因。

情形一：简易计税

开篇的问题，大家看一下增值税一般纳税人主表的填写情况（部分截图）：

乍一看，确实进项税额大于销项税额，为什么还是有税款呢？

小编提醒，再仔细看看，主表中还涉及到了简易计税的业务，34栏“本期应补（退）税额”数据是来源于21栏“简易计税办法计算的应纳税额”，21栏“简易计税办法计算的应纳税额”这部分是不可以使用进项税额抵扣的，最终产生了税款，需要缴纳。

这是有理有据的，简易计税的原理是在财税〔2016〕36号附件一中，第三节简易计税方法 ，第三十四条： 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

大家有没有被坑到，是否清楚了很多？小编强调简易计税方法计算的应纳税额为单独计征缴税的，因此，这部分最终是需要缴纳增值税的！！！

除了这种情形,小编提醒另外一种比较常见的情况哦!

情形二：进项税额转出

某企业的销项业务不是简易计税方法，都是一般计税方法（延用上面的案例内容），本期销项税额是3000元，进项税额是6000元，上期留抵税额是3万元，为什么需要交税呢？企业的增值税一般纳税人主表如下，小编带大家一起分析下：

以上报表反映，销项税额计算是一般计税方式，“进项税额和上期留抵税额”之和是38000元，远远大于了销项税额3000元，却最终要缴纳6000元的税款？

不要着急哦，继续往下看：主表14栏“进项税额转出”栏次显示税额有41000元，这部分税额大于了本期进项税额和留抵税额之和，所以导致18栏“实际抵扣税额”是-3000元，最终产生了税款6000元。

“进项税额转出”情形，大家也需要关注，除了销售退回外，企业用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产产生的进项税额都是不得抵扣的，进行进项税额转出的处理后就会影响到企业的税款。具体可以参考财税〔2016〕36号附件一中，第二节一般计税方法，第二十七条的规定哦。

情形三：不动产分期抵扣

咱们再来看个例子：

某企业为增值税一般纳税人，2017年5月1日买了一座楼办公用房，不含税价1000万元，进项税额110万元，当期销项税额为70万，然而当月却依旧要交税。

其实这个问题照样可以在政策中找答案。《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

因此，该企业应在5月当月抵扣66万元，2018年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元，故当月有4万的应纳税所得额需缴税。当然，对于不动产分期抵扣的情况，一般可以在主表上直观的看到进项和销项税额的情况，会计稍微留意即可。

小小的报表也有好多小秘密，都在等着我们去发现。不然，一不留神，就被税给算计了……

小编的提醒就到这里了，大家都get到了吗，大家以后可以多观察，练就一双“火眼金睛”，以后遇到申报大家都会觉得So Easy！！！

来源：亿企赢

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