申报表填写

填写《A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》

本表为必填表，主要反映纳税人的基本信息，纳税人填报申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引。填报内容包括3部分：

（1）基本经营情况（必填项）

103资产总额和104从业人数根据全年季度平均值填写，保留小数点后2位；

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

其中，从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

107 适用会计准则或会计制度，纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

109纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。一般会根据填报内容自动选择。

（2）有关涉税事项情况（存在或发生下列事项时必填）

本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。

（3）主要股东及分红情况

纳税人填报本企业投资比例位列前 10 位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信 用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。

纳税人股 东数量超过 10 位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。 纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。

A100000 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》

本表为必填表，也叫主表。

注意，主表的大部分数据是通过先填写附表，再从附表取数到主表中的。

第 3 行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。 纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。

第 7 行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。

第 8 行“公允价值变动收益”：本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以“-”号填列。

第 9 行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。

除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。

A101010 《一般企业收入明细表》

根据利润表填写。

A102010 《一般企业成本支出明细表》

根据利润表填写。

A104000 《期间费用明细表》

根据费用科目核算的具体项目金额进行填报。

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A105000 《纳税调整项目明细表》

第 1 行“一、收入类调整项目”：根据第 2 行至第 11 行（不含第 9 行）进行填报。

第 2 行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税收规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 (A105010）填报。第 2 列“税收金额”为表 A105010 第 1 行第 1 列金额。第 3 列“调增金额”为表 A105010 第 1 行第 2 列金额。

​第 15 行“（三）业务招待费支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算 计入当期损益的业务招待费金额。第 2 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。第 3 列“调增金额”填报第 1-2 列金额。

第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借 款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。第 2 列“税收金额”填报按照税收规 定允许税前扣除的利息支出的金额。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“调增金额”填报第 1-2 列金额。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“调减金额”填报第 1-2 列金额的绝对值。

第 19 行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第 1 列“账载金额”填报 - 33 - 纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照 经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第 3 列“调增金额”填 报第 1 列金额。

第 20 行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会 计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第 3 列“调增金额”填报第 1 列金额。

第 21 行“（九）赞助支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当 期损益的不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐赠、 赞助支出等（不含广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在表 A105060 中填报）。第 3 列“调增金额”填报第 1 列金额。

第 29 行“（十六）党组织工作经费”：填报纳税人根据有关文件规定，为创新 基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况。

A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

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第 1 行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇 的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额。具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、 津贴和补贴金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照 第 1 列和第 2列分析填报。

第 3 行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计 核算、纳税调整等金额，具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金 额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职 工福利费实际发生额。

第 3 列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5 列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第 1 列、第 2 列三者孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

第 5 行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育 经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的 职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职 工教育经费实际发生额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

第 3 列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

第 4 列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣 除的职工教育经费支出余额。

第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包 括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额），按第 1 行第 5 列“工资薪金 支出\税收金额”×税收规定扣除率与第 2+4 列的孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

第 7 列“累计结转以后年度扣除额”：填报第 2+4-5 列金额。

第 8 行“五、各类基本社会保障性缴款”：填报纳税人依照国务院有关主管部门 或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳 - 45 - 税调整等金额，具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各 类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障 性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标 准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第 1 列及第 2 列孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

第 9 行“六、住房公积金”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额，具 体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算的住房公积金金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的住 房公积金本年实际发生额。

第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额， 按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的住房公积金金额、第 1 列及第 2 列三者孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

A105060 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》

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第 1 行“一、本年广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费用金额。

2.第 2 行“减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出金额。

第 3 行“二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出”：填报第 1-2 行的余额。

第 4 行“三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”：填报按照税收规定计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售（营业）收入。

第 5 行“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

第 6 行“四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额”：填报第 4×5 行的金额。

第 7 行“五、本年结转以后年度扣除额”：若第 3 行＞第 6 行，填报第 3-6 行的余额；若第 3 行≤第 6 行，填报 0。

第 8 行“加：以前年度累计结转扣除额”：填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。

第 9 行“减：本年扣除的以前年度结转额”：若第 3 行＞第 6 行，填 0；若第 3 行≤第 6 行，填报第 6-3 行与第 8 行的孰小值。

A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》

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第 1 行“非公益性捐赠支出”：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出的会计核算、纳税调整情况。具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额。

第 5 列“纳税调增额”：填报非公益性捐赠支出纳税调整增加额，金额等于第 1 列“账载金额”。

第 2 行“全额扣除的公益性捐赠支出”：填报纳税人发生的可全额税前扣除的公益性捐赠支出。具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人本年发生的会计核算计入本年损益的按税收规定可全额税前扣除的捐赠支出金额。

第 4 列“税收金额”：等于第 1 列“账载金额”。

第 3 行“限额扣除的公益性捐赠支出”：填报纳税人本年发生的限额扣除的公益性捐赠支出、纳税调整额、以前年度结转扣除捐赠支出等。第 3 行等于第 4+5+6+7 行。 其中本行第 4 列“税收金额”：当本行第 1 列+第 2 列大于第 3 列时，第 4 列＝第 3 列； 当本行第 1 列+第 2 列小于等于第 3 列时，第 4 列＝第 1 列+第 2 列。

A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

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列数据填写

第 1 列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

第 2 列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。

第 3 列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

第 4 列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

第 5 列“税收折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。

第 8 列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

行数据填写，本文只列出特殊填写内容。

第 11 行“（四）500 万元以下设备器具一次性扣除”：填报新购进单位价值不超过 500 万元的设备、器具等，按照税收规定一次性扣除的有关情况及优惠统计情况。对疫情防控重点保障物资生产企业，其为扩大产能新购置的相关设备价值不超过500万元的，其按照税收规定一次性扣除的有关情况及优惠统计情况在本行填列。

第 12 行“（五）疫情防控重点保障物资生产企业单价 500 万元以上设备一次性扣除”，填报疫情防控重点保障物资生产企业单价 500 万元以上设备，按照税收规定一次性扣除的有关情况及优惠统计情况。

A106000 《企业所得税弥补亏损明细表》

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纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生 的先弥补”的原则处理。

第 1 列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第 11 行“本年度”对应的公历年度，再依次从第 10 行往第 1 行倒推填报以前年度。

第 7 列“当年亏损额”：填报纳税人各年度可弥补亏损额的合计金额。

第 8 列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥 补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。

第 9 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额－使用境内所得弥补”：第 1 行 至第 10 行，当第 11 行第 2 列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0 时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损额。本列第 11 行，填报本列第 1 行至第 10 行的合计金额，表 A100000 第 21 行填报本项金额。

第 10 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额－使用境外所得弥补”：第 1 行至第 10 行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各年度被本年 度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额。本列第 11 行，填报本列第 1 行至 第 10 行的合计金额。

第 11 列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第 1 行至第 11 行，填报各年 度尚未弥补完的且准予结转以后年度弥补的亏损额。本列第 12 行，填报本列第 1 行至 第 11 行的合计金额。

A107040 《减免所得税优惠明细表》

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第 1 行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）第 23 行计算得减免企业所得税的本年金额。