完成所得税汇算清缴工作
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2024.11.07因为汇算清缴也就是对一些税务、会计上的差异进行纳税调整,以及一些前期入账但是到了汇算清缴仍没有取得发票的要做调整。
在实务中,很多财务在日常会采取尽量不交税,而不交税的方法就是多列支出,也就是一些已经支出了发票未到会想入账,然后尽量的去催发票。以及还有一些采取的是暂估成本,更有甚者则是铤而走险的列支不存在的支出。认为平时少交税是可以把税款延迟缴纳,相当于是借用了税款。
其实有汇算清缴,不代表平时可以任意申报的。做过财务的都知道,不管是月报、季报还是汇算清缴申报都是可以申请作废重新申报的。在规定的纳税申报期内是可以自行申请作废重报的,对于上报的财务报表不仅在申报期内可以撤回、作废重新申报。过了申报期也是可以申请作废重报的。
因此很多企业在后期需要申请各种资质如高新、专精特新、两化以及一些补贴补助、4A、5A资质等时候,就想着如何调整前期的申报,以让自己的报表符合申报要求。
其实更正申报期限太长、更正申报的内容太多、更正申报的次数太多都是有风险的,会引发税务关注并被稽查。
成都某地产公司2017年汇算清缴申报更正调整了3次,因涉嫌编造虚假的计税依据被罚3万元。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条 :纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。
而对于因编造虚假计税依据涉嫌偷逃税的,则按不缴或者少缴税款百分之五十至五倍的罚款。
成都某地产公司平时纳税申报的时候,已经是做了虚假计税依据尽量在延迟缴纳企业所得税,到了汇算清缴的时候,因为很多计税依据难以获得,以及为了让税负尽量不异常和经营管理需求,进行反复调整申报。引起了税务的关注、核查发现其申报的数据与实际经营活动有偏差,部分计税依据存在编造。
在这份处罚上,我们只看到因编造虚假计税依据处罚的3万元,若其编造虚假计税依据导致企业所得税少缴,则将依据税收征管法规定进行追缴,并可能进行0.5-5倍的罚款。
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