固定资产出售递延所得税转回

一、母公司将其固定资产高出账面价值出售给子公司，子公司购买后仍作为固定资产使用

合并报表中应抵消固定资产溢价出售部分

借：资产处置收益

贷：固定资产

税法不承认合并报表，合并报表固定资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

因溢价出售，子公司当年多计提折旧，合并报表抵消子公司多计提折旧

借：固定资产-累计折旧

贷：管理费用

固定资产溢价部分随着多计提折旧的冲减，慢慢减少，本期转回因冲减多计提折旧所对应的原已确认的递延所得税资产

借：所得税费用（本期多计提的折旧×所得税税率）

贷：递延所得税资产

二、母公司将其产品高于账面价值出售给子公司，子公司购买后作为固定资产使用

合并报表中抵消内部未实现交易损益

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产

税法不承认合并报表，合并报表固定资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

将母子公司作为一个整体考虑，该笔业务实质为公司将所持产品转变用途作为固定资产使用，入账价值应为产品的账面价值，因溢价出售，子公司当年多计提了折旧，合并报表抵消子公司多计提折旧

借：固定资产-累计折旧

贷：管理费用

同理，固定资产溢价部分随着多计提折旧的冲减，慢慢减少，可抵扣暂时性差异变小，本期转回因冲减多计提折旧所对应的原已确认的递延所得税资产

借：所得税费用（本期多计提的折旧×所得税税率）

贷：递延所得税资产

三、无形资产的账务处理参照固定资产