每年的3月1日至6月30日，是上一年度个人所得税汇算清缴期间，历时4个月，全天24小时可在个人所得税APP上办理，时间非常充裕。如果不会使用个税APP或有特殊情况的，还可以到办税服务厅去办理。

想要详细了解办理步骤及个税是怎么算出来的友友们，请跟随我的脚步往下看。

专项附加扣除填报

在汇算申报之前，一定要先完善好自己的专项附加扣除填报。2022年没有填报好的，没关系，只要办理2022年度汇算申报之前填报好即可。

一、7个专项附加扣除项目及准予扣除额

二、7个专项附加扣除项目的填报方法

专项附加扣除的填报，有3个路径可抵达“专项附加扣除填报”界面，分别是：

路径1：在首页的“常用业务”模块，点击【专项附加扣除填报】，进入“专项附加扣除”界面。

路径2：在首页，点击【我要办税→专项附加扣除填报】，进入“专项附加扣除”界面。

路径3：登录个税APP后，点击【办税→专项附加扣除填报】，进入“专项附加扣除”界面。

（一）子女教育

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【子女教育】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“子女教育信息填写”界面。

第二步，核对基本信息无误后，点击【下一步】，选择子女，点击【下一步】。

注：此时未维护子女信息的，在选择子女时，可点击【添加子女信息】进行维护，然后便可点击选择该子女。

第三步，填写子女教育信息，点击【下一步】。

注：当前受教育阶段、当前受教育阶段开始时间、就读国家（地区）为必填项，其中，当前受教育阶段包括学前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育4个可选项，当属于后3个教育阶段的，就读学校为必填项。

第四步，设置扣除比例，可选择“100%（全额扣除）”或“50%（平均扣除）”，点击【下一步】。

第五步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

（二）继续教育

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【继续教育】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“继续教育信息填写”界面。

第二步，核对基本信息无误后，点击【下一步】，阅读继续教育填报提示，点击【我知道了】。

第三步，点击【继续教育类型】，选择“学历（学位）继续教育”或“职业资格继续教育”，点击【确定】。

第四步，填写继续教育信息，点击【下一步】。

情况1：学历（学位）继续教育

（1）学历（学位）继续教育阶段：点击可选择博士研究生、硕士研究生、大学本科、大学专科及其他共5个选项中的任一阶段。

（2）当前继续教育开始时间与结束时间：填报的开始时间必须是2022年及之前，否则会提示“您填报的开始时间大于扣除年度，尚不能享受扣除”。

情况2：职业资格继续教育

（1）职业资格继续教育类型：点击可选择技能人员职业资格和专业技术职业资格2个选项中的任一类型。

（2）发证（批准）日期：职业资格继续教育支出，只能在取得证书的当年按3600元定额扣除，所以，填报的日期只能是2022年的，否则会提示“您填报的发证（批准）日期不在当前扣除年度”。

（3）证书名称：点击可搜索选择。

第五步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

（三）大病医疗

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【大病医疗】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“大病医疗信息填写”界面。

第二步，核对基本信息无误后，点击【下一步】，阅读大病医疗填报提示，点击【我知道了】。

第三步，填写医疗信息，点击【下一步】。

注：1.选择关系：点击可选择本人、配偶、子、女4个选项中的任一个，若选择配偶或子女，还需填写“患者姓名”。

2.医疗费用总金额不可小于个人负担金额，否则系统会提示；个人负担金额超过15000元部分才允许扣除，否则系统会提示。同时，无法进行下一步。

第四步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

（四）住房贷款利息

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【住房贷款利息】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“房贷款利息信息填写”界面。

第二步，填写房贷信息，点击【产权证明】，可选择房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同4个选项中的任一项，相应输入证书号码或合同编号，同时输入房屋坐落地址，点击【下一步】。

第三步，点击【贷款方式】，可选择组合贷、公积金贷款、商业贷款3个选项中的任一项，输入相应的贷款信息，点击【下一步】。

第四步，确认本人是否借款人及设置扣除比例，可选择“是”或“否”，点击【下一步】。

第五步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

（五）住房租金

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【住房租金】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“住房租金信息填写”界面。

第二步，核对基本信息，点击【下一步】。

注：如已填报住房贷款利息专项扣除，系统会提示不可继续填报住房租金专项附加扣除，两项扣除只能二选一填报。

第三步，填写住房租金支出信息，其中出租方类型包括自然人和组织出租，选填信息可不填写。填写完毕，点击【下一步】。

第四步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

（六）赡养老人

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【赡养老人】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“赡养老人信息填写”界面。

第二步，核对信息，点击【下一步】，阅读赡养老人填报提示，点击【我知道了】。

第三步，填写被赡养老人信息，点击【选择被赡养人】，可维护并选择被赡养人，点击【下一步】。

第四步，确定分摊方式，首先点击选择【是否独生子女】，独生子女，分配比例默认为“全部由我扣除”；非独生子女，点击【添加共同赡养人】，点击【分摊方式】，可选择赡养人平均分摊、赡养人约定分摊和被赡养人指定分摊3种方式中的任一种，输入【本年度月扣除金额】，点击【下一步】。

第五步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

（七）3岁以下婴幼儿照护

第一步，在“专项附加扣除”界面，点击【3岁以下婴幼儿照护】，选择扣除年度为“2022”，点击【确认→准备完毕，进入填报】，进入“3岁以下婴幼儿照护信息填写”界面。

第二步，核对信息，点击【下一步】。

第三步，点击【选择子女】，可以维护添加子女信息，点击【下一步】。

第四步，设置扣除比例，点击【本人扣除比例】，可选择100%（全额扣除）和50%（全额扣除）中的任一种，点击【下一步】。

第五步，选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”，有任职受雇单位的，建议选择“通过扣缴义务人申报”，点击【提交】。

汇算申报五步走

第一步，登录个税APP，有4个路径可抵达“综合所得汇算申报”界面。

路径1：在首页的“2022综合所得年度汇算”专题区域，点击【开始申报】，直接进入“综合所得汇算申报”界面。

路径2：在首页的“常用业务”模块，点击【综合所得年度汇算】，选择申报年度【2022年度】，进入“综合所得汇算申报”界面。

路径3：在首页，点击【我要办税→综合所得年度汇算申报预约】，选择申报年度【2022年度】，进入“综合所得汇算申报”界面。

路径4：登录个税APP后，点击【办税→综合所得年度汇算申报预约】，选择申报年度【2022年度】，进入“综合所得汇算申报”界面。

第二步，在“综合所得汇算申报”界面，选择【申报表预填服务】，点击【开始申报】，阅读“标准申报须知”，点击【我医阅读并知晓】，进入“标准申报”界面。

注：系统提供了两种填报方式：申报表预填服务和空白申报表，前者已预置相关申报信息，后者需自己填报，推荐选择“申报表预填服务”，更方便、快捷、准确。

第三步，在“标准申报”界面，核对系统自动归集的个人基本信息（如有不一致，可点击重新选择），核对无误，则点击【下一步】。

注：汇算地确认原则：（1）有任职受雇单位的，向任职受雇单位主管税务机关进行申报；（2）有两处或两处以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报；（3）无任职受雇单位的，向户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关进行申报。

第四步，核对系统自动归集的收入，费用、免税收入和税前扣除等信息（可点击进入核对详细信息），核对无误，则点击【下一步→继续】。如有误或有新增的，点击进入相应项目进行修改。

注：奖金的计税方式有两种：全部并入综合所得计税和单独计税，建议在确认申报之前，两种方式都尝试着操作一下，看哪种计算所得税款最少就选哪种。一般来讲，选择单独计税计算出来的税款最少，但不必然。

第五步，进行税款计算，核对应纳税额、减免税额、已缴税额等信息。此时，根据税款计算结果，存在3种情况：退税、补税和享受免申报，分情况申报。

情况1：退税。点击【下一步→申请退税→继续退税】，选择退税的银行卡，点击【提交→继续退税→完成】即完成汇算申报，等待税务审核后退税收钱。

注：先前未绑定银行卡的，在选择退税的银行卡时，先点击【添加银行卡信息】，绑定一张状态正常的银行卡。

情况2：补税。点击【提交申报→立即缴税】，选择缴税方式，根据提示完成支付即可。

情况3：享受免申报。若2022年度收入不足12万元且有应补税额，或者收入超出12万元但应补税额不超过400元的，可点击【享受免申报】，申报提交成功后无需再缴款。

居民个人综合所得计税方法

一、预扣预缴

（一）正常工资薪金所得

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其它扣除

1.准予扣除项目及准予扣除额

2.预扣率（居民个人工资薪金所得预扣预缴适用）

（二）劳务报酬所得

本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

其中，预扣预缴应纳税所得额计算如下表：

预扣率（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）如下表：

（三）稿酬所得、特许权使用费所得

本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率（20%）

其中，预扣预缴应纳税所得额计算如下表：

注：个人所得税法规定，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

二、年度汇算清缴

（一）综合所得

年度应纳税所得额=年收入额-免税收入－减除费用－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其它扣除

应纳税额=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数

应补（退）税额=应纳税额-已预扣预缴税额

应补（退）税额为正数时，年度汇算清缴时，需要补税；为负数时，可申请退税。

税率（居民个人综合所得汇算清缴适用）

（二）全年一次性奖金

取得的全年一次行奖金，可以选择全部并入综合所得计税，也可以选择单独计税。

选择单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

税率（居民个人综合所得月度税率表）

单独计税方式，执行期限延长至2023年12月31日。

根据财政部、税务总局《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）的规定，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

建议在确认申报之前，两种方式都尝试着操作一下，看哪种计算得出的税款最少就选哪种。一般来讲，选择单独计税计算出来的税款最少，但不必然。

案例

2022年，小个每月应发工资10000元，其中，4月因生病请假，应发工资为3000元；另外，3月发放绩效奖50000元，7月取得劳务报酬所得35000元，12月取得年终奖3万元；每月社保费1000元，扣除赡养老人支出2000元、子女教育支出1000元、住房贷款利息支出500元；12月取得继续教育资格证书，扣除继续教育支出3600元。计算小个每月应预扣预缴多少个人所得税，以及次年汇算清缴的纳税情况。

【解析】

（1）1月工资薪金预扣预缴应纳税所得额=10000-1000-5000-2000-1000-500=500元

1月应预扣预缴税额=500×3%=15元

（2）2月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×2-1000×2-5000×2-2000×2-1000×2-500×2=1000元

2月应预扣预缴税额=1000×3%-15=15元

（3）3月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000-1000×3-5000×3-2000×3-1000×3-500×3=51500元

3月应预扣预缴税额=51500×10%-2520-（15+15）=2600元

（4）4月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000-1000×4-5000×4-2000×4-1000×4-500×4=45000元

4月应预扣预缴税额=45000×10%-2520-（15+15+2600）=-650元

4月无须缴纳个人所得税。

（5）5月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000-1000×5-5000×5-2000×5-1000×5-500×5=45500元

5月应预扣预缴税额=45500×10%-2520-（15+15+2600）=-600元

5月无须缴纳个人所得税。

（6）6月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×2-1000×6-5000×6-2000×6-1000×6-500×6=46000元

6月应预扣预缴税额=46000×10%-2520-（15+15+2600）=-550元

6月无须缴纳个人所得税。

（7）7月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×3-1000×7-5000×7-2000×7-1000×7-500×7=46500元

7月劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=35000×（1-20%）=28000元

7月应预扣预缴税额=46500×10%-2520+28000×30%-2000-（15+15+2600）=5900元

（8）8月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×4-1000×8-5000×8-2000×8-1000×8-500×8=47000元

8月应预扣预缴税额=47000×10%-2520-（15+15+2600+5900）=-6350元

8月无须缴纳个人所得税。

（9）9月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×5-1000×9-5000×9-2000×9-1000×9-500×9=47500元

9月应预扣预缴税额=47500×10%-2520-（15+15+2600+5900）=-6300元

9月无须缴纳个人所得税。

（10）10月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×6-1000×10-5000×10-2000×10-1000×10-500×10=48000元

10月应预扣预缴税额=48000×10%-2520-（15+15+2600+5900）=-6250元

10月无须缴纳个人所得税。

（11）11月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×7-1000×11-5000×11-2000×11-1000×11-500×11=48500元

11月应预扣预缴税额=48500×10%-2520-（15+15+2600+5900）=-6200元

11月无须缴纳个人所得税。

（12）12月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=10000×3+50000+3000+10000×8-1000×12-5000×12-2000×12-1000×12-500×12-3600=45400元

12月应预扣预缴税额=45400×10%-2520-（15+15+2600+5900）=-6510元

12月无须缴纳个人所得税。

（13）2022年度汇算清缴时

已预扣预缴税额=15+15+2600+5900=8530元

①选择年终奖全部并入综合所得计税的

综合所得=45400+28000+30000=103400元

应纳个人所得税=103400×10%-2520=7820元

应退税额=8530-7820=710元

②选择年终奖单独计税的

综合所得=45400+28000=73400元

综合所得应纳个人所得税=73400×10%-2520=4820元

年终奖应纳个人所得税=30000×3%=900元

应纳个人所得税=4820+900=5720元

应退税额=8530-5720=2810元

所以，此时选择年终奖单独计税的，所退税额更多。