负所得税的图形
文/余劲松 陈胜利 图形是一种说明性的视觉符号,它既不是一种单纯的标识、记录,也不是单纯符号,更不是单以审美为目的的一种装饰,而是在特定的思想意识支配下对某一个或多个元素组合的一种蓄意刻画和表达形式,
2024.11.06①营业利润
(1)日常
1.日常收入
主营业务收入,其他业务收入
2.日常费用
主营业务成本,其他业务成本
销售费用,
管理费用(含研发费用),
财务费用(含利息费用、汇兑损益;不含现金折扣,计入可变对价)
税金及附加(消费税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环保税、房产税、房企销售房地产缴纳土地增值税、城镇土地使用税、车船税。)
~
(2)日常但不宜计入收入
(介于日常和非日常之间,介于收入和利得之间,视为日常的一种补充。)
1.其他收益
a.与日常经营相关的政府补助(增值税即征即退)
b.债务人以金融资产以外的资产进行债务重组(债务账面价值与非金融资产账面价值,差额计入其他收益)
c.破产重组时,债务人股东用股份代为偿债(债务账面价值与股份公允价值,差额计入其他收益)
2.投资收益
3.净敞口套期收益
4.公允价值变动损益
5.资产减值损失/信用减值损失
6.资产处置损益
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②营业外利润
(1)非日常的第一部分
(直接计入当期损益的利得和损失)
~
1.营业外收入
(直接计入当期损益的利得)
a.非流动资产报废收益(固资无资)
b.接受捐赠
c.盘盈(含现金盘盈;不含固资盘盈,以前年度损益调整)
d.与日常经营无关的政府补助
e.确实无法支付的应付账款
f.债务重组收益
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2.营业外支出
(直接计入当期损益的损失)
a.非流动资产报废损失(固资无资)
b.对外捐赠
c.盘亏(含固资盘亏;不含存货盘亏,管理费用)
d.罚款支出
e.非常损失(自然灾害)
f.债务重组损失
~
(2)非日常的第二部分
(直接计入所有者权益的利得和损失)
这一部分不属于营业外利润,甚至都不属于利润,放这里只是对比记忆,先计入其他综合收益,后面转为当期损益或留存收益。
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③利润总额
利润总额=营业利润+营业外利润
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④净利润
净利润=利润总额-所得税费用
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⑤综合收益总额
综合收益总额=净利润+税后其他综合收益
文/余劲松 陈胜利 图形是一种说明性的视觉符号,它既不是一种单纯的标识、记录,也不是单纯符号,更不是单以审美为目的的一种装饰,而是在特定的思想意识支配下对某一个或多个元素组合的一种蓄意刻画和表达形式,
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2024.11.07