安全生产费所得税处理

电力企业安全生产费会计处理

根据财政部 应急部《关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》（财资〔2022〕136号）文件要求，电力生产与供应行业需要按要求提取安全生产费。参考上市公司川投能源2022年年报，该公司已按照规定自2022年11月1日起执行该规定。

会计处理如下：

一、提取 以上一年度营收为依据，采用超额累退的方式确定应计提金额，并按月提取，提取比例范围为0.2%-3%不等；

借：制造费用等

贷：专项储备

二、费用化支出 支出时不再使用成本费用类科目归集，直接冲减专项储备

借：专项储备

贷：银行存款等

三、资本化支出 先确定固定资产，再将其一次性折旧处理

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）

贷：银行存款、在建工程等

借：专项储备

贷：累计折旧

四、税会差异处理 提取的安全生产费当年未全部支出，形成结余，结余金额体现于专项储备，但该结余金额不能在企业所得税税前扣除，需要进行纳税调整处理。

不知道以上处理过程是否准确？