企业所得税税负

企业所得税的税负率（贡献率）=应纳所得税税款/营业收入*100%

所得税税款=预交+年终汇缴税款

营业收入=会计上确认的收入+税法调增的收入

每个行业的税负率都不一样，我们可以提前计算一下公司的税负率，然后和行业的税负率比较，这样就可以很好的为年终汇算清缴做纳税调整做准备。

【案例】F公司2022年度实现的销售收入为160万，销售成本100万，销售费用20.8万，管理费用30万，营业外支出3万，税金及附加为1.2万，利润总额为5万元。该公司符合小型微利优惠政策。

1.2022年度预交所得税税款0.25万（5*25%*20%）

2.年度汇算清缴时税会有差异，纳税调增10万所得额，补缴税额0.5万（10*25%*20%），合计缴纳的所得税税款为0.75万。

3.税务要求该行业的企业所得税税负率为1%.

为减少公司的涉税风险，财务人员应如何处理？

【计算分析】

1.企业所得税税负率=0.75/160=0.47%

2.按税务要求该公司的企业所得税税负率=160*1%=1.6万

3.虽然公司的经营事项都是真实的，但有税负率低的风险，为了减少涉税风险，达到税务要求的1%，实际应缴纳税款1.6万，在汇算清缴时应补交税款为1.6-0.25=1.35万元

4.既然要交1.6万的税，我们可以倒推应纳税所得额为32万（1.6/0.05），所以在企业所得税年度纳税申报表的“纳税调整增加额”填写27万就行了。