增值税税负率高的原因

有些企业会收到税务风险预警，其中有一条是：增值税名义税负率偏低，那么这个名义税负率是如何计算出来的呢？

增值税名义税负率是指增值税纳税义务人当期实际缴纳增值税占当期应税销售收入的比例。对于小规模纳税人来说，由于其进项税不能抵扣，故其名义税负率就是其适用税率3%，但对于一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税，故其税负率要低于税率（如16%、10%、6%等）。

一、增值税名义税负率计算公式

1、对只有内销的企业，其税负率公式为：（销项税额-进项税额-期初留抵税额）/不含税销售收入*100%。

举个简单例子：某生产型企业年不含税销售收入为1000万元，增值税适用税率16%，销项税额为160万元，当年认证通过的进项税总额为128万元，年初和年末均无增值税留抵税额。

增值税税负率=（160-128）/1000*100%=3.2%

2、对于生产型出口企业，简单的计算公式为：

（1）增值税税负率=（应纳税额+免抵税额）/全年销售收入

举个简单例子：某生产型出口企业，适用免抵退税政策，12月份内销收入为100万元，适用免抵退税出口销售额为900万元，退税率为13%，当月取得的进项税总额为128万元，月初无增值税留抵税额。

则：当月应纳税额=100*16%-128+900*3%=-85万元，为增值税留抵，当月应退税额=900*13%=117万元，当月可退税额为85万元，则当月免抵税额=117-85=32万元，当月税负=（应纳税额+免抵税额）/全年销售收入=（0+32）/1000=3.2%

二、增值税名义税负率偏低一定有问题吗

不一定。

三、哪些合理因素会导致增值税名义税负率偏低

1、当取得的不动产、机器设备、无形资产金额等较大时

在企业生产经营快速增长期，需要购置大量的长期资产，在营改增后，几乎所有资产都可以抵扣（不动产分两期抵扣），因此在一段时间内，进项税额的增加，也会导致增值税名义税负率偏低。

2、账面有大量原材料库存时

企业为备库存，需要大量采购原材料，会取得较多进项税，在投入生产形成产品进而销售之前，因无销项税，亦会导致增值税名义税负率偏低。

3、账面有大量的产成品或呆滞品时

原理上述2

4、采购大量材料用于研发时

有些行业前期需要投入大量的研发，因采购材料用于研发所产生的进项税，也会导致增值税名义税负率偏低。

5、特殊行业

如融资租赁行业，由于采购设备可以一次性抵扣，而其对应的收入将在未来3-10年之内产生，因此开业较长一段时间内，或者业务增长较快时，都不会缴纳增值税。

6、企业产品结构出现调整，引入低毛利的产品或者服务。

四、哪些不合理因素会导致增值税名义税负率偏低

1、未视同销售

企业自产品用于免费赠送等，虽未取得收入，但在增值税法内属于视同销售，缴纳增值税，如果企业未作视同销售处理，会导致销项税变少。

2、由于不开票产生的账外收入

企业发生的账外收入，未在账面反映增值税，也会导致销项税变少。

3、免税收入未进项转出

用于免税收入所发生的进项税未转出，会导致进项税多抵扣。

4、虚假采购

无真实采购业务取得的进项税发票，多抵扣增值税，导致税负下降。

由于各种原因，都可能导致增值税名义税负率偏低，因此在收到增值税税负率偏低的预警，应该要分析当年进项税额的构成或是销项税是否有如实反映，以还原真实的税负率，当然，如果的确存在不合理因素，应该主动利用自查机会进行调整，补交税款和滞纳金，以争取免于罚款。

一般来说，毛利率高的行业，其税负率也会较高，有些企业为减少企业所得税，在账面大额暂估原材料入库，以用来增加成本，减少所得，但因其未取得增值税专用发票，故其税负率还是正常水平，此时通过分析，也是能查出异常的。