未实现毛利确认递延所得税

未实现的内部交易无论是顺流还是逆流交易，无非是虚增存货的账面价值。

换句话说把你的资产从左手移到右手，或者从右手移到左手，然后说这个资产增值了，这显然是不正确。但是从左手放到右手的过程中，把手看成两个主体，这个交易是成立的，一只手拿到更多的东西，另一只手减负了，其中付出代价就是所得税。所以说税法上是认可内部交易的，而会计上不认可。

假如内部交易是这样的，500的存货卖了1000，无论顺流还是逆流，税法上认可1000,会计上认可500。这样就产生了可抵扣暂时性差异。因为内部交易发生，是要缴税的，无论你真的假的，都必须计税，因为这是一次交易，具有凭证，需要缴纳所得税，增值税等。计税就代表税法认可，但是会计上是实质重于形式，会计不认可，会计只认可你最初的价值，准确的来说其实是合并报表不认可。

那么什么是可抵扣暂时性差异呢？

你可以这么理解可抵扣暂时性差异，差异是差异，不是税，是资产的差异。差额乘以税率才得到递延所得税，至于是递延所得税资产还是负债是由差异的性质决定的。还按这个例子，税法认可存货是1000,会计认可500。在未来，资产都是可以转化为成本的，所以在未来计算应纳税所得额的时候，应该多减500=（1000-500）这个差额。也就是说在未来，这个差额是可以抵扣的。可抵扣的差异乘以所得税税率就是递延所得税资产。