股本要交所得税吗
未分配利润转增资本实际上是两个行为的合并:(1)公司分配现金利润或者股利给股东(自然人在这个环节需要缴纳个人所得税);(2)股东将获得的现金利润或股利再投资于公司。因此,未分配利润转增资本实质上应认为
2024.11.21案例:A公司将直接持有的一家医药公司股权,100%转让给B公司。双方签订了股权转让协议,并办理了股权过户手续。
根据A公司和B公司签订的股权转让协议,转让价款为2000万元,A公司账面上的长期股权投资(医药公司)的购置成本为1500万元,账面价值为1500万元(持有期间未发生变动事项)。
请问:就该股权转让行为,A公司和B公司需要缴哪些税?
1、增值税
股权不属于增值税的征税范围。因为转让的是股权,不涉及货物或者劳务、服务,不会涉及增值税、附加税。
2、企业所得税
根据企业所得税法及实施条例,股权转让的收入属于企业的财产所得。需要按照收入减除股权计税基础后的余额,缴纳企业所得税。
转让收入需按照公允价值(市场价值)来确认,如果合同约定的转让收入偏低,存在被税务机关调整价格的风险。
A公司转让收入为2000万元(假设符合市场价值)。
计税基础为1500万元(该长期股权投资采用成本法核算,因此计税基础为取得股权时的入账价值)。
则产生了500万元的所得,按照25%税率,需要缴纳125万的企业所得税。
3、印花税
根据《中华人民共和国印花税法》印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
股权交易属于“产权转让书据”,股权交易的双方都要交印花税,具体来说,按照转让合同约定的收入*0.5‰缴纳。
算下来,税负不低啊!有没有什么税收优惠可以享受?
方案:股权划转
根据《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号),享受免企业所得税政策,需要满足的条件有:
(1)100%直接控制的居民企业之间,按账面净值划转股权;
(2)具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;
(3)股权划转后连续12个月内,不改变被划转股权原来实质性经营活动;
(4)划出方企业和划入方企业,均未在会计上确认损益。
100%控股的母子公司之间,可以通过股权划转的方式实现股权变动,毕竟股权划转免征企业所得税,可以节约不少税款。
上述案例中,通过签订无偿划转协议,A公司直接将持有的医药公司股权,100%划转给B公司,并办理股权过户手续,但是主要划转后还需要满足12个月不改变主营业务的条件,否则即使享受了优惠后期也会被要求补税。
A公司将股权划入B公司,应该如何会计处理?税收上又该如何处理?
1、股权划转,A公司和B公司不同会计处理如下
(1)A公司按冲减实收资本或资本公积处理,按划出股权的账面价值,相应调减长期股权投资:
借:实收资本/资本公积
贷:长期股权投资
(2)B公司按接受投资处理:
借:长期股权投资
贷:实收资本/资本公积
2、股权划转未产生损益,免征企业所得税。
划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。
也就是说,B公司取得股权的计税基础,以股权原账面净值确定。
3、印花税
根据《印花税法》,产权转移书据按照转让价款的万分之五缴纳印花税。转让包括买卖(出售)、 继承、赠与、互换、分割。
股权划转不属于买卖、 继承、赠与、互换、分割任何一种情况之一,所以不需要缴纳产权转移书据印花税。
但是对于接受股权方来说,实收资本/资本公积增加,需要缴纳营业账簿的印花税。按照新增的实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五,缴纳印花税。
小结:
1、企业之间发生股权转让,若转让方有大量的未弥补以前年度亏损,或者股权的成本高于收入、预计转让产生亏损的情况下,采用直接股权转让方案,无需缴纳企业所得税。
2、若是转让将产生大额所得时,股权转让的方案税负较重,100%控股的母子公司可以采用股权划转的方式。按账面净值划转股权,不产生损益,也不需要缴纳企业所得税。
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