所得税月末会计分录

企业日常发生的频率来写，我们一起往下看

一、增值税

（一）一般纳税人会计核算

（1）购进货物、劳务、服务等，已认证专用发票

借：原材料/库存商品

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）购进货物等，未认证专用发票

借：原材料/库存商品

应交税费--待认证进项税额

贷：银行存款等

（3）转出进项税额

借：应付职工薪酬（营业外支出、成本等）

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

（4）销售货物、劳务、服务等

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

（5）视同销售

借：应付职工薪酬（营业外支出等）

贷：原材料/库存商品

应交税费--应交增值税（销项税额）

（6）本月缴纳本月增值税

借：应交税费--应交增值税--已交税金

贷：银行存款

（7）月末转出未交增值税

借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税 ）

贷：应交税费--未交增值税

（8）缴纳以前月份增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

（9）提供建筑服务、销售不动产等预缴增值税

借：应交税费----预交增值税

贷：银行存款

（10）采用简易计税

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费--简易计税

借：应交税费--简易计税

贷：银行存款

（11）首次购买税控装置（以后全电发票实行了就没有这一项了）

借：管理费用（含进项税）

贷：银行存款

借：应交税费--税额减免

贷：管理费用（在财务软件操作时用借方负数表示）

（12）符合差额征税的企业做销项税额抵减

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

应交税费--应交增值税--销项税额抵减

贷：银行存款

（13）加计抵减

当进行月末结转增值税时，计提的进项税额加计抵减不做账务处理。次月申报期实际缴纳税款时就实际抵减的加计抵减额额（非计提的加计抵减额）计入“其他收益”科目

贷：其他收益（如果是小企业会计准则计入“营业外收入”）

银行存款

（14）增值税留抵税额退还

纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额

借：应交税费--增值税留抵税额

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

在实际收到留抵退税款时，按收到的金额

借：银行存款

贷：应交税费--增值税留抵税额

（二）小规模纳税人会计核算

（1）销售货物、劳务、服务等

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

（2）缴纳增值税

借：应交税费--应交增值税

贷：银行存款

二、城市维护建设税（及教育费附加和地方教育费附加）

（1）计提城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城市维护建设税

（2）缴纳城市维护建设税

借：应交税费--应交城市维护建设税

贷：银行存款

（教育费附加及地方教育费附加）

（3）计提教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费--应交教育费附加

（4）缴纳教育费附加

借：应交税费--应交教育费附加

贷：银行存款

翅儿提醒大家⏰如果企业可以享受六税两费减半优惠的话，那么就可以直接按照减半以后的金额直接计提。

三、个人所得税

（1）预扣预缴个人所得税时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费--应交个人所得税

（2）缴纳个人所得税时

借：应交税费--应交个人所得税

贷：银行存款

四、企业所得税

（1）计提企业所得税时

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

（2）预缴所得税时

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

（3）汇算清缴补税时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

（4）缴纳税款时

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

（5）调整未分配利润：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

（6）汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。

退税时

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

五、房产税

（1）计提房产税时

借：税金及附加

贷：应交税费--应交房产税

（2）缴纳房产税时

借：应交税费--应交房产税

贷：银行存款

六、城镇土地使用税

（1）计提城镇土地使用税时

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城镇土地使用税

（2）缴纳城镇土地使用税时

借：应交税费---应交城镇土地使用税

贷：银行存款

七、印花税

借：税金及附加--印花税

贷：银行存款

八、车辆购置税

缴纳车辆购置税时计入固定资产

借：固定资产--**车（购买价款+相关税费）

贷：银行存款

九、契税

缴纳契税计入开发成本（房地产企业）、在建工程、无形资产

借：开发成本（在建工程、无形资产）

贷：银行存款

十、资源税

（1）对外销售应税产品

借：税金及附加

贷：应交税费--应交资源税

（2）缴纳资源税时

借：应交税费--应交资源税

贷：银行存款

（3）自产自用应税产品移送应税产品时

借：生产成本（制造费用）

贷：应交税费--应交资源税

（4）缴纳资源税时

借：应交税费--应交资源税

贷：银行存款

十一、环境保护税

（1）计提环境保护税时

借：税金及附加

贷：应交税费--应交环境保护税

（2）缴纳环境保护税时

借：应交税费---应交环境保护税

贷：银行存款

十二、车船税

（1）计提车船税时

借：税金及附加

贷：应交税费--应交车船税

（2）缴纳车船税时

借：应交税费--应交车船税

贷：银行存款

十三、船舶吨税

借：税金及附加

贷：银行存款

十四、烟叶税

（1）购买烟叶时

借：库存商品

贷：应交税费--应交烟叶税

（2）缴纳烟叶税时

借：应交税费--应交烟叶税

贷：银行存款

十五、耕地占用税

缴纳耕地占用税计入开发成本（房地产企业）、在建工程、无形资产

借：开发成本（在建工程、无形资产）

贷：银行存款

十六、土地增值税

（一） 房地产开发企业

（1）预缴土地增值税时

借：应交税费--应交土地增值税

贷：银行存款

（2）清算土地增值税时

借：税金及附加

贷：应交税费--应交土地增值税

（3）清算后补缴土地增值税时

借：应交税费--应交土地增值税

贷：银行存款

（4）清算后退回土地增值税时

借：银行存款

贷：应交税费--应交土地增值税

（二）非房地产开发企业

（1）出售房屋等固定资产

借：固定资产清理--缴纳土地增值税

贷：应交税费--应交土地增值税

借：银行存款

贷：应交税费--应交土地增值税

（2）出售完成后差额结转至“资产处置损益”

出售无形资产

借：资产处置损益

贷：应交税费--应交土地增值税

借：应交税费--应交土地增值税

贷：银行存款

十七、消费税

（一）销售应税货物

（1）计提消费税时

借：税金及附加

贷：应交税费--应交消费税

（2）缴纳消费税时

借：应交税费--应交消费税

贷：银行存款

（二）自产自用应税产品

（1）移送应税产品时

借：生产成本（制造费用）

贷：应交税费--应交消费税

（2）缴纳消费税时

借：应交税费--应交消费税

贷：银行存款

（三）委托加工物资受托方代扣代缴消费税

（1）收回后直接销售

借：委托加工物资（含消费税）

贷：银行存款

（2）收回后继续加工应税消费品

借：应交税费--应交消费税

贷：银行存款

（四）进口环节缴纳消费税

借：库存商品等（含消费税）

贷：银行存款

十八、关税

进口环节缴纳关税

借：库存商品等（含关税）

贷：银行存款