所得税是一种费用
内容源于真实案例,略有删改)四、案例启示北京市盈科(郑州)律师事务所吴建华律师提示,法律并不禁止当事人在交易过程中自行约定相关税费的承担主体。在股权转让、房屋买卖和租赁等交易过程中,类似本案的税费争议
2024.11.05如标题所示问题,是我给老公截图看了他们公司公布的财务数据后他提出的问题之一
是的,一般行外人或者说刚毕业或者对所得税本身了解没透彻的,我们很容易都会发出这样的疑问来。
首先,我们可以明确的是企业当期亏损了,当期就没有所得税,当期所得税就是0,这点是对的,
但,问题是我们的“所得税费用≠当期所得税“”,两者不是绝对相等,且一般都不相等。
所得税费用:是指企业经营利润应交纳的所得税(算是定义吧)
“所得税费用”这个科目,用于核算企业负担的所得税,是损益类科目;
这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在“暂时性差异”(如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。)
我们都知道,盈利计提所得税并要交税:
那如果企业亏损了,应交所得税为零了,所得税费用按理也应该为零,
这种理解是从简单的当期所得税,我们常人一般思维出发而来的。
但是由于:
企业发生亏损时,企业应当确认相应的递延所得税资产
并且由于亏损企业的当期应交所得税为零了,那么这时,就会出现所得税费用为负数的情况了。
这是他奇怪的第二个问题,你们觉得呢?
一般情况下,我们认为所得税费用是根据报表的利润而来,利润总额*25%(或15%)即为企业要交的企业所得税。企业赚了钱就要交企业所得税,亏损的话就不用交了。
另外,税法上有规定,企业当期的盈利可以先行弥补前五年的亏损(今年新政策是10年,没记错的话是这样),企业再按补亏之后的余额缴纳企业所得税。
而这个亏损的弥补法,就是我们说的“暂时性差异”,是会产生递延所得税资产的。
但实际情况是远远比这个理论复杂的,如这个公司,我们会看到,报表归属净利润为正、所得税费用为负的情况,又或者还会有净利润为负、所得税费用为正的情况。
很多人就想不明白,企业明明亏了还要缴税、赚了却不缴税,税务局是傻子吗?
税务局怎么可能是傻子,你忘记缴税,税务局都不会忘记你没缴税,更不会算错你的税收,别想太多……
其实,出现上述情况的原因是递延所得税费用,还是那个公式:
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
①若递延所得税费用为负数,且绝对值大于当期所得税费用时,就会出现报表利润为正,但所得税费用为负的情况了,
②如果递延所得税费用为正,企业就算亏钱,所得税费用也可以为正,
①当期所得税费用,就是我们常说的,按利润计算的所得税费用。比如,我公司今年赚了,利润总额是1000万,假设所得税税率是25%,那当期所得税费用为1000*25%=250万。
②递延所得税的产生主要是因为会计与税法的差异,因为会计核算的账面价值与税法规定的计税基础有差异,从而导致可抵扣暂时性差异。
递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债,递延所得税资产简单理解是当期多交了税,可以在以后抵扣亏损;递延所得税负债则相反,是当期少交了税,以后要补交的。
肿么样?今天的问题大家绕清楚了么?
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